增值税税率安排,买入农产物何如抵扣出项税?农产物出卖时能否免征增值税?增值税规则中的始级农产物囊括什么?管帐网小编皆整治佳了,请瞅!
【增值税税率安排,买入农产物何如抵扣出项税?】
这次税率安排后,征税人买入农产物抵扣何如变革,大师比拟关心。财税32号文献中,有二条对于此作出规则,一条是一致性规则,陪随税率安排,征税人买入农产物扣除率共步从11%安排为10%。还有一条是特出规则,亮确征税人买入用于消费出卖或者委派添工16%税率货色的农产物,依照12%的扣除率计划出项税额。也便是道,税率安排前,买入农产物不妨依照11%、13%扣除,税率安排后,依照10%、12%扣除。总体来道,农产物抵询问题,总的念道和精力仍旧参考往年简并税率停发的财税〔2017〕37号文献实行。这边尔想便12%扣除率关系题目作几点证明:
1、为什么农产物深添工企业买入农产物依照12%扣除?
原次税率安排,农产物扣除率还是策略安排时须要商量的一个题目。2017年7月,增值税税率名施“四并三”变革,农产物税率停调后,为领会绝农产物深添工企业大概展示的税负飞腾题目,赋予这局部企业保护扣除力度没有变的过度办法,也便是在11%扣除率的前提上添计了2个点,依照13%扣除率计划出项税额,征扣税率差维持在4个百分点(销项17%,出项13%)。
这次税率安排,农产物深添工企业产制品实用税率由17%停调至16%,尔们总体商量是纳税率停调,退税率、扣除率均应共步停调,如许有利于停一步典型增值税轨制,缩小税收危害。所以将其扣除率也共步停调一个点,决定为12%。和税率安排前比拟,农产物深添工企业买入农产物添计扣除的力度是一律的,不过在10%的前提上添计2个百分点。
2.12%扣除率的实用范畴?
这边再次夸大,仅限于征税人消费16%税率货色买入的农产物,农产物淌通企业或者者产制品实用税率是10%的企业,没有在添计扣除策略范畴内,要依照10%扣除率计划出项税额。
3.征税人买入农产物博得什么凭据不妨依照12%扣除?
尔给大师归结了一停,不妨享用添计扣除策略的单子有三品种型:
一是农产物采购发票或者者出卖发票,这边的出卖发票必需是农业消费者出卖自产农产物实用免税策略启具的普遍发票;
两是博得普遍征税人启具的增值税博用发票或者海闭入口增值税博用缴款书;
三是从依照3%征收率交纳增值税的小范围征税人处博得的增值税博用发票。须要证明的是,博得批发零卖步骤征税人出卖免税农产物启具的免税发票,以及小范围征税人启具的增值税普遍发票,均没有得计划抵扣出项税额。
4.农产物审定扣除的征税人
扣除率能否也要依照12%计划抵扣出项税额?审定扣除的征税人买入农产物,仍依照审定扣除处置方法规则,以销定入,扣除率为出卖货色的实用税率。
【农产物出卖时能否免征增值税?】
《中华群众同和邦增值税暂行规则》(邦务院令[1993]134号)第十六条亮确规则:“农业消费者出卖的自产农业产物免征增值税”。
财务部、邦家税务总局《闭于印发〈农业产物纳税范畴解释〉的报告》(财税[1995]52号)中指出:“《中华群众同和邦增值税暂行规则》第十六条所列免税名目的第一项所称的´农业消费者出卖的自产农业产物´,是指直交从事植物的培植、收割和动物的豢养、逮捞的单元和部分出卖的解释所列的自产农业产物;对于上述单元和部分出卖的外买的农业产物,以及单元和部分外买农业产物消费、添工后出卖的仍旧属于解释所列的农业产物,没有属于免税的范畴,该当依照规则税率征收增值税。”按照上述规则,农产物出卖免征增值税税的基础是自产的农产物。
《财务部闭于减免和返还淌转税的管帐处置规则的报告》(财会[1995]6号)规则,对于于直交减免的增值税,借记“应接税金——应接增值税(减免税款)”科目,贷记“补助收进”科目。未树立“补助收进”管帐科手段企业,应增设“补助收进”科目。企业应在“应接增值税亮细表”、“已接税金”名目停,增设“减免税款”名目,反应企业按规则减免的增值税款,应按照“应接税金——应接增值税”科手段记载填列。
《财务部、邦家税务总局闭于减免及返还的淌转税并进企业成本征收所得税的报告》(财税字[1994]第074号)规则,对于企业减免或者返还的淌转税(含便征便退,先征畏缩),除邦务院,财务部,邦家税务总局规则有指定用处的名目除外,皆应并进企业成本,遵章征收企业所得税。对于直交减免和便征便退的,应并进企业昔日成本征收企业所得税;对于先纳税后返还和先征畏缩的,应并进企业名际收到退税或者返还税款年度的企业成本征收企业所得税。
【增值税规则中的始级农产物囊括什么?】
邦家规则始级农产物是指培植业、畜牧业、渔业产物,没有囊括过程添工的这类产物。囊括:
一、烟叶。所以百般香烟的叶片过程添工制成的产物,因添工本领没有共,又分为晒烟叶、晾烟叶和烤烟叶。
晒烟叶是指运用太阳能露天晒制的烟叶;晾烟叶是指在晾房内天然做燥而成的烟叶;烤烟叶(复烤烟叶之外)是指在烤房内烘烤成的烟叶。
两、毛茶。是指从茶树上采摘停来的鲜叶和新苗(便墨绿),经吹做、揉拌、发酵、烘做等工序始制的茶。
三、食用菌。是指天然成长和人为培养的食用菌,囊括鲜货、做货以及农业消费者运用本人培植、采摘的产物贯串举行大略保鲜、烘做、包装的鲜货和做货。
四、瓜、果、蔬菜。是指天然成长和人为培养的瓜、果、蔬菜,囊括农业消费者运用本人培植、采摘的产物举行贯串大略添工的瓜、果做品和腌渍品(以瓜、果、蔬菜为本料的蜜饯之外)。
五、花草、苗木。是指天然成长和人为培养并维持自然成长状况的花草、苗木。
六、药材。是指天然成长和人为培养的药材。没有囊括中药材或者中成药消费企业经切、炒、烘、焙、熏、蒸、包装等等工序处置的添工品。
七、粮油作物。是指小麦、稻谷(含粳谷、籼谷、元谷),大豆、杂粮(含玉米、绿豆、赤豆、蚕豆、豌豆、荞麦、大麦、元麦、燕麦、高粱、小米、米仁)、鲜山芋、山芋做、花水果、花生仁、芝麻、菜籽、棉籽、葵花籽、蓖麻籽、棕榈籽、其余籽。
八、家畜、禽、兽、虫豸、爬虫、二栖动物类
1、牛皮、猪皮、羊皮等动物的生皮;
2、家畜、禽、是指未经添精巧理的动物毛和羽毛;
3、活禽、活畜、活虫、二栖动物,如生猪、菜牛、菜羊、牛蛙等等;
4、光禽和鲜蛋。光禽,是指农业消费者运用自己养殖的活禽杀宰、褪毛后未经分隔的光禽;
5、动物自己或者隶属爆发的产物,如:蚕茧、燕窝、鹿茸、牛黄、蜂乳、麝香、蛇毒、鲜奶等等
6、除上述动物除外的其余陆灵巧物。
九、水产物
1、淡水产物。淡水产动物和植物的统称。
2、海水产物。海水产动物和植物的统称
3、滩擦养殖产物。是运用滩擦养殖的百般动物和植物。
水产物类,囊括农业消费者逮捞成果后贯串举行大略凉冻、腌制和天然做成品。
十、林业产物
1、本木。是指将伐倒的乔木往其枝丫、梢头或者削皮后,依照规则的规范锯成的没有共长度的木段。
2、本竹。是抬将竹砍倒后,削往枝、梢、叶后的竹段。
3、本木、本竹停足料。指本木、本竹砍伐后的树皮、树根、枝丫、灌木条、梢、叶等。
4、生漆、自然树脂。是漆树的渗透物,囊括从野生漆树上搜集的大木漆和从培植的漆树上搜集的小木漆;
自然树脂,是指木原科植物的渗透物,囊括松脂、虫胶、阿拉伯胶、古巴胶、黄耆树胶、丹麦胶、自然橡胶等等。
5、除上述除外的其余林业副产物。
十一、其余植物
1、棉花,是指未经添精巧理的皮棉、棉欠绒、籽棉;
2、麻,是指未经添精巧理的生麻、宁麻;
3、柳条、席草、蔺草;
4、其余植物。
十两、上述第一条至第十一条所列农产物应囊括种子、种苗、树苗、竹秧、种畜、种禽、种蛋、水产物 的苗或者种(秧)、食用菌的菌种、花籽、瓜果等等。
1、农业消费者出卖的自产农业产物免征增值税。
2、“农业消费者出卖的自产农业产物”是指直交从事植物的培植、收割和动物的饲料、逮捞的单元和部分出卖的解释所列的自产农业产物;对于上述单元和部分出卖的外买的农业产物,以及单元和部分外买农业产物消费、添工后出卖的仍旧属于税法解释所列的农业产物,没有属于免税的范畴,该当依照规则税率征收增值税。
3、批发和零卖的种子、种苗、化胖、农药、农机免征增值税。
依照《中华群众同和邦增值税暂行规则》及本来施细目的规则,从事农业消费的单元和部分自产自销的始级农业产物免征增值税。
十三 、免税农产物囊括哪些
在这个规则中,农业是指培植业、养殖业、林业、牧业、水产物;从事农业消费是直交从事农业的培植、收割、豢养、逮捞等;自产自销是本人消费,而且用于本人出卖的一种动作,而对于于经过采购、消费并添工出卖的农业产物,则没有在免税的队伍。共时,须要更加提防的是,免税的农业产物必需是始级农业产物,便不过经过大略的晒做、腌制、切片等大概的办法制成的农业产物。
增值税税率安排,买入农产物何如抵扣出项税?农产物出卖时能否免征增值税?增值税规则中的始级农产物囊括什么?管帐网小编皆整治佳了,请瞅!
【增值税税率安排,买入农产物何如抵扣出项税?】
这次税率安排后,征税人买入农产物抵扣何如变革,大师比拟关心。财税32号文献中,有二条对于此作出规则,一条是一致性规则,陪随税率安排,征税人买入农产物扣除率共步从11%安排为10%。还有一条是特出规则,亮确征税人买入用于消费出卖或者委派添工16%税率货色的农产物,依照12%的扣除率计划出项税额。也便是道,税率安排前,买入农产物不妨依照11%、13%扣除,税率安排后,依照10%、12%扣除。总体来道,农产物抵询问题,总的念道和精力仍旧参考往年简并税率停发的财税〔2017〕37号文献实行。这边尔想便12%扣除率关系题目作几点证明:
1、为什么农产物深添工企业买入农产物依照12%扣除?
原次税率安排,农产物扣除率还是策略安排时须要商量的一个题目。2017年7月,增值税税率名施“四并三”变革,农产物税率停调后,为领会绝农产物深添工企业大概展示的税负飞腾题目,赋予这局部企业保护扣除力度没有变的过度办法,也便是在11%扣除率的前提上添计了2个点,依照13%扣除率计划出项税额,征扣税率差维持在4个百分点(销项17%,出项13%)。
这次税率安排,农产物深添工企业产制品实用税率由17%停调至16%,尔们总体商量是纳税率停调,退税率、扣除率均应共步停调,如许有利于停一步典型增值税轨制,缩小税收危害。所以将其扣除率也共步停调一个点,决定为12%。和税率安排前比拟,农产物深添工企业买入农产物添计扣除的力度是一律的,不过在10%的前提上添计2个百分点。
2.12%扣除率的实用范畴?
这边再次夸大,仅限于征税人消费16%税率货色买入的农产物,农产物淌通企业或者者产制品实用税率是10%的企业,没有在添计扣除策略范畴内,要依照10%扣除率计划出项税额。
3.征税人买入农产物博得什么凭据不妨依照12%扣除?
尔给大师归结了一停,不妨享用添计扣除策略的单子有三品种型:
一是农产物采购发票或者者出卖发票,这边的出卖发票必需是农业消费者出卖自产农产物实用免税策略启具的普遍发票;
两是博得普遍征税人启具的增值税博用发票或者海闭入口增值税博用缴款书;
三是从依照3%征收率交纳增值税的小范围征税人处博得的增值税博用发票。须要证明的是,博得批发零卖步骤征税人出卖免税农产物启具的免税发票,以及小范围征税人启具的增值税普遍发票,均没有得计划抵扣出项税额。
4.农产物审定扣除的征税人
扣除率能否也要依照12%计划抵扣出项税额?审定扣除的征税人买入农产物,仍依照审定扣除处置方法规则,以销定入,扣除率为出卖货色的实用税率。
【农产物出卖时能否免征增值税?】
《中华群众同和邦增值税暂行规则》(邦务院令[1993]134号)第十六条亮确规则:“农业消费者出卖的自产农业产物免征增值税”。
财务部、邦家税务总局《闭于印发〈农业产物纳税范畴解释〉的报告》(财税[1995]52号)中指出:“《中华群众同和邦增值税暂行规则》第十六条所列免税名目的第一项所称的´农业消费者出卖的自产农业产物´,是指直交从事植物的培植、收割和动物的豢养、逮捞的单元和部分出卖的解释所列的自产农业产物;对于上述单元和部分出卖的外买的农业产物,以及单元和部分外买农业产物消费、添工后出卖的仍旧属于解释所列的农业产物,没有属于免税的范畴,该当依照规则税率征收增值税。”按照上述规则,农产物出卖免征增值税税的基础是自产的农产物。
《财务部闭于减免和返还淌转税的管帐处置规则的报告》(财会[1995]6号)规则,对于于直交减免的增值税,借记“应接税金——应接增值税(减免税款)”科目,贷记“补助收进”科目。未树立“补助收进”管帐科手段企业,应增设“补助收进”科目。企业应在“应接增值税亮细表”、“已接税金”名目停,增设“减免税款”名目,反应企业按规则减免的增值税款,应按照“应接税金——应接增值税”科手段记载填列。
《财务部、邦家税务总局闭于减免及返还的淌转税并进企业成本征收所得税的报告》(财税字[1994]第074号)规则,对于企业减免或者返还的淌转税(含便征便退,先征畏缩),除邦务院,财务部,邦家税务总局规则有指定用处的名目除外,皆应并进企业成本,遵章征收企业所得税。对于直交减免和便征便退的,应并进企业昔日成本征收企业所得税;对于先纳税后返还和先征畏缩的,应并进企业名际收到退税或者返还税款年度的企业成本征收企业所得税。
【增值税规则中的始级农产物囊括什么?】
邦家规则始级农产物是指培植业、畜牧业、渔业产物,没有囊括过程添工的这类产物。囊括:
一、烟叶。所以百般香烟的叶片过程添工制成的产物,因添工本领没有共,又分为晒烟叶、晾烟叶和烤烟叶。
晒烟叶是指运用太阳能露天晒制的烟叶;晾烟叶是指在晾房内天然做燥而成的烟叶;烤烟叶(复烤烟叶之外)是指在烤房内烘烤成的烟叶。
两、毛茶。是指从茶树上采摘停来的鲜叶和新苗(便墨绿),经吹做、揉拌、发酵、烘做等工序始制的茶。
三、食用菌。是指天然成长和人为培养的食用菌,囊括鲜货、做货以及农业消费者运用本人培植、采摘的产物贯串举行大略保鲜、烘做、包装的鲜货和做货。
四、瓜、果、蔬菜。是指天然成长和人为培养的瓜、果、蔬菜,囊括农业消费者运用本人培植、采摘的产物举行贯串大略添工的瓜、果做品和腌渍品(以瓜、果、蔬菜为本料的蜜饯之外)。
五、花草、苗木。是指天然成长和人为培养并维持自然成长状况的花草、苗木。
六、药材。是指天然成长和人为培养的药材。没有囊括中药材或者中成药消费企业经切、炒、烘、焙、熏、蒸、包装等等工序处置的添工品。
七、粮油作物。是指小麦、稻谷(含粳谷、籼谷、元谷),大豆、杂粮(含玉米、绿豆、赤豆、蚕豆、豌豆、荞麦、大麦、元麦、燕麦、高粱、小米、米仁)、鲜山芋、山芋做、花水果、花生仁、芝麻、菜籽、棉籽、葵花籽、蓖麻籽、棕榈籽、其余籽。
八、家畜、禽、兽、虫豸、爬虫、二栖动物类
1、牛皮、猪皮、羊皮等动物的生皮;
2、家畜、禽、是指未经添精巧理的动物毛和羽毛;
3、活禽、活畜、活虫、二栖动物,如生猪、菜牛、菜羊、牛蛙等等;
4、光禽和鲜蛋。光禽,是指农业消费者运用自己养殖的活禽杀宰、褪毛后未经分隔的光禽;
5、动物自己或者隶属爆发的产物,如:蚕茧、燕窝、鹿茸、牛黄、蜂乳、麝香、蛇毒、鲜奶等等
6、除上述动物除外的其余陆灵巧物。
九、水产物
1、淡水产物。淡水产动物和植物的统称。
2、海水产物。海水产动物和植物的统称
3、滩擦养殖产物。是运用滩擦养殖的百般动物和植物。
水产物类,囊括农业消费者逮捞成果后贯串举行大略凉冻、腌制和天然做成品。
十、林业产物
1、本木。是指将伐倒的乔木往其枝丫、梢头或者削皮后,依照规则的规范锯成的没有共长度的木段。
2、本竹。是抬将竹砍倒后,削往枝、梢、叶后的竹段。
3、本木、本竹停足料。指本木、本竹砍伐后的树皮、树根、枝丫、灌木条、梢、叶等。
4、生漆、自然树脂。是漆树的渗透物,囊括从野生漆树上搜集的大木漆和从培植的漆树上搜集的小木漆;
自然树脂,是指木原科植物的渗透物,囊括松脂、虫胶、阿拉伯胶、古巴胶、黄耆树胶、丹麦胶、自然橡胶等等。
5、除上述除外的其余林业副产物。
十一、其余植物
1、棉花,是指未经添精巧理的皮棉、棉欠绒、籽棉;
2、麻,是指未经添精巧理的生麻、宁麻;
3、柳条、席草、蔺草;
4、其余植物。
十两、上述第一条至第十一条所列农产物应囊括种子、种苗、树苗、竹秧、种畜、种禽、种蛋、水产物 的苗或者种(秧)、食用菌的菌种、花籽、瓜果等等。
1、农业消费者出卖的自产农业产物免征增值税。
2、“农业消费者出卖的自产农业产物”是指直交从事植物的培植、收割和动物的饲料、逮捞的单元和部分出卖的解释所列的自产农业产物;对于上述单元和部分出卖的外买的农业产物,以及单元和部分外买农业产物消费、添工后出卖的仍旧属于税法解释所列的农业产物,没有属于免税的范畴,该当依照规则税率征收增值税。
3、批发和零卖的种子、种苗、化胖、农药、农机免征增值税。
依照《中华群众同和邦增值税暂行规则》及本来施细目的规则,从事农业消费的单元和部分自产自销的始级农业产物免征增值税。
十三 、免税农产物囊括哪些
在这个规则中,农业是指培植业、养殖业、林业、牧业、水产物;从事农业消费是直交从事农业的培植、收割、豢养、逮捞等;自产自销是本人消费,而且用于本人出卖的一种动作,而对于于经过采购、消费并添工出卖的农业产物,则没有在免税的队伍。共时,须要更加提防的是,免税的农业产物必需是始级农业产物,便不过经过大略的晒做、腌制、切片等大概的办法制成的农业产物。
在管帐网(ID:wwwkuaijicom)微信大众号恢复333,便不妨直交免费聆取
齐面估算处置材料+三大财政报表领会取培训材料+《增值税税负表》大齐+201个财政名用表格+价格8800元excel教程!
管帐网(ID:wwwkuaijicom):百万+管帐人皆在关心!是暂时邦内关心人数最多、最蒙管帐人爱好的微信大众号,天天皆会推送超齐超名用的做货名操、最新财会资讯冷点和实师博家答疑,更有海量免费的进修材料和瞅频佳课等着大师停载!
速来关心拿材料~
▼
增值税税率降了,过渡期怎样抵扣,开票,补票,冲红
财税2018年32号文规定:从5月1日起,纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。
先强调一下:
5月1日之后取得的17%,11%的专票可以继续抵扣认证,不受税率调整影响。
网传的让5月1日之前把17%、11%进项税发票全部抵扣,否则之后不允许抵扣是误导。
1、假如2018年5月1日前在申报时按照17/11%税率填入“未开具发票”栏。5月1日以后,购货方举报未开具发票,该单位接受处罚后需补开具发票,问开票税率应是多少?怎样申报?
答:开具17%/11%税率的发票。申报时,可将“未开具发票”冲减后,按照17%/11%税率申报。
2、调整增值税税率后,对于2018年5月1日前已开具17/11%的发票,在5月1日后发生开票有误冲红重开、销售退回、作废重开的情况,应按照什么税率开具?
答:在2018年5月1日后发生开票有误冲红重开、销售退回、作废重开的情况,应按照纳税义务发生时间所适用的税率开具发票,即对于2018年5月1日前发生的业务,应按照17%/11%税率开具发票。
3、2018年4月30日之前发生的业务,5月1日之后怎么开票?
答:2018年4月30日以前已申报确认销售(纳税义务发生)尚未开票的,仍可按17%/11%税率开具增值税发票,其余按16%/10%税率开具增值税发票。
申明:参考13%减并税率为11%的各地税务机关实务操作,如出新总局公告或者新文件,以新文件为准。
4、5月1日之前按照17%、11%做了未开票收入申报,5月1日之后补开发票按什么税率啊?
答:也应该开17%、11%。
比如,A公司2018年4月发生了一笔应税收入,金额100,税率17%,税额17,由于无法取得对方开票信息,暂未开票,会计在5月申报表进行了未开票收入的申报。
2018年5月,客户提供了开票信息,这个时候应该给客户开具17%的增值税专用发票,而不是开16%。
因为纳税义务时间发生在4月,而且本身已经按照17%申报过了增值税。
当然,这种情况需要去税务局大厅进行申报,网上申报涉及比对无法通过的情况。
5、如果你是强势的购买方,可以让供应商提前开票。
同样的含税价格,当然取得17%的专票会比16%的划算,因为抵扣进项税会多。如果你足够强势,你完全可以让销售方提前给你开票。
比如,A公司向供应商采购了一套设备,2018年4月预付了50%的货款含税价100给供应商,约定2018年5月发货并安装,正常情况下,供应商预收货款是不产生增值税纳税义务,不用开票和申报增值税的。
但是A公司很强势,让对方把票都开了,那么可抵扣进项税100/1.17*0.17=14.53,如果5月1日后开票,可抵扣进项税只有100/1.16*0.16=13.79。
6、如果你是强势的销售方,切不可拖延开票。
销售方足够强势,你也不能不按纳税义务时间开票,别想着现在的票都拖到5月1日后开具再申报,如果故意拖延,滞纳金是逃不掉的。
税款不是想什么缴,就什么时候缴。一切都得严格按照增值税暂行条例规定的纳税义务时间来。
A公司向供应商采购了一批货物,2018年4月15日就付款了,货物也收到了,向供应商索取发票,供应商说5月1日再开,这显然错误的。
7、购销双方应该协商好,互利共赢。
比如:A公司和供应商2018年2月签订了一份销售合同,约定含税价100万,开17%增值税发票,由于货物要2018年6月才生产完毕并发货安装,供应商说到时候只能开16%的发票了。
A公司觉得开16%发票有点亏,需要调整合同价格。经过协商不含税合同价不变,相应调整了税金。
不含税合同价=100/1.17=85.47
调整后的含税合同价=85.47*1.16=99.15。
文章说明:本文收集于网络,仅作参考,若有侵权,请联系本站删除!