企业生产经营过程中应当按照相关规定缴纳企业所得税，当企业对外投资进行资产收购的时候，这时候就需要会计对其做特殊税务处理。那么资产收购企业所得税怎么做特殊税务处理呢?老会计的这些经验值得学习!
资产收购企业所得税怎么做特殊税务处理?
首先，对于资产收购，需要符合下列条件才可按照相应规定对资产收购企业所得税进行特殊税务处理。
1、企业相关的资产交易行为具有合理的商业目的，它的主要目的并不是减少、免除或者推迟缴纳税款。
2、在被收购、合并或分立部分的资产或股权比例方面，是符合规定的。也就是原是75%，2014年已经改为50%的比例。
3、不能在企业重组后的连续12个月内改变重组资产原来的实质性经营活动。也就是指企业如果对另一家企业的实质经营性资产进行收购后，在之后的连续12个月以内，必须运营该资产，且从事的营业活动是该资产以前的。
4、在重组交易对价过程中，其股权支付金额与规定比例85%是一致的。
5、在企业重组中，原主要股东如果取得股权支付的，那么在重组后连续的12个月以内，其所取得的股权不得进行转让。
当满足了上述条件，则对资产收购企业所得税进行相应税务处理：
在资产转让这一时点，假设转让资产产生了增值，那么所缴纳的企业所得税不用计算，其损失不可在计税所得中用来冲减。
1、转让企业取得受让企业股权的计税基础，应当以被转让资产的原有计税基础为根据进行确定。
2、受让企业取得转让企业资产的计税基础，应当以被转让资产的原有计税基础为根据进行确定。
知识拓展：资产收购的法律特征介绍
1、出售公司的某一特定资产为资产收购的标的。注意该公司的负债是不包含在内的。
2、当完成了资产收购行为后，收购公司和目标公司的独立法律人格将会各自保持。
3、资产收购的法律关系是比较简单的，但是有可能也会发生相应交易成本这一情况。
外资收购需要交哪些税
个体废品收购站需要交的税，与其它经营商品的一样，都要交国税和地税。
交税
你属于商业或加工业，主要税种为增值税3%，按税务核定的办法征收：
第一、查账征收的
1、主税：按收入交3%的增值税。
2、附加税费
（1）城建税按缴纳的增值税的7%缴纳；
（2）教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；
（3）地方教育费附加按缴纳的增值税的1%缴纳；
3、按分配的红利缴纳20%的个人所得税。
第二、核定征收的税务部门对个体工商户一般都实行定期定额办法执行，也就说会按区域、地段、面积、设备等核定给你一个月应缴纳税款的额度。开具发票金额小于定额的，按定额缴纳税收，开具发票超过定额的，超过部分按规定补缴税款。
如果月收入在5000元以下的，免增值税，城建税，教育费附加。
资产收购怎么征收企业所得税
资产收购业务所得税处理的一般性规定 (一)转让企业的所得税处理。 资产收购，对于转让企业而言，其实质相当于向受让企业转让收购资产并获得经济利益，这里的经济利益既包括货币性资产，又包括非货币性资产。因此，转让企业的所得税处理主要涉及是否确认收购资产的转让所得或损失以及怎样确定取得非货币性资产的计税基础两方面的内容。一般情况下，转让企业应确认收购资产的转让所得或损失，而按照所得税的对等理论，以付出收购资产为代价而取得的非货币性资产的计税基础应按照公允价值确定。 (二)受让企业涉及的所得税问题。 资产收购，对于受让企业而言，其实质相当于付出一定的对价购买转让企业收购资产，从而取得对转让企业的经营控制权。由于付出的对价可能涉及非货币性资产，因此受让企业的所得税处理主要涉及付出对价中包括的非货币性资产应否确认转让所得或损失，以及怎样确定收购资产的计税基础两方面的内容。受让企业以非货币性资产作为支付对价，一般情况下，相当于受让企业转让非货币性资产，并以转让取得的经济利益购买收购资产。 资产收购业务所得税处理的特殊性规定 (一)转让企业的所得税处理。 1.收购资产转让所得或损失的处理。如果资产收购符合特殊性处理条件，按税法规定转让企业可以暂不确认收购资产的全部转让所得或损失，但应确认非股权支付对应的资产转让所得或损失。具体计算公式如下：非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)。 2.取得受让企业股权计税基础的确定。在符合特殊性处理条件的情况下，由于转让企业可暂不确认收购资产全部转让所得或损失，按照所得税的对等理论，转让企业取得受让企业股权的计税基础，应按被转让资产的原有计税基础确定，而不能按公允价值确定。在不涉及非股权支付的情况下，转让企业应按被转让资产的原有计税基础加转让过程应缴纳的相关税费确认受让企业股权的计税基础。在涉及非股权支付的情况下，由于转让企业确认了非股权支付对应的所得或损失，因此按照所得税的对等理论，确认受让企业股权计税基础时应考虑已确认的转让所得或损失。对此，笔者总结了两种具体确定方法。 第一种方法是分步确定法。即先确定转让企业取得全部经济利益的计税基础，再确定受让企业股权的计税基础。其中，取得全部经济利益的计税基础=收购资产原来的计税基础+转让环节应缴纳的相关税费+非股权支付对应的资产转让所得或损失，这里全部经济利益包括受让企业股权和非股权支付两部分内容。由于资产收购中确认了非股权支付对应的收购资产的转让所得或损失，因此非股权支付的计税基础为公允价值。这样，根据上面的公式即可反推出受让企业股权的计税基础。第二种方法是利用分解理论确定股权的计税基础。我们可以将转让企业的收购资产分为两部分，一部分用于换取受让企业的股权;一部分用于转让，并取得非股权支付。由于资产收购时未确认受让企业股权对应的资产转让所得或损失，所以只能按这部分资产的原计税基础确定受让企业股权的计税基础。
外资收购需要交哪些税
转让该股权，你公司只涉及企业所得税和印花税。企业所得税上需要将转让款和投资计税成本的差额计入当期应纳税所得额，适用企业所得税税率25%。
印花税按照产权转让书据计税，按照万分之五贴花。如果属于上市公司按照千分之一单边征收。
至于是否有合理避税的可能，需要结合考虑实际情况才好判断。比如，先尽量将该子公司账面未分配利润分给原股东，转化为原股东的免税收入。这样再调整转让价格，降低转让差价。另外，财政部、国家税务总局近期会出台关于股权投资转让和企业重组方面的所得税政策文件，这个文件出台还会专门有你公司情况密切相关的税收优惠，请务必等待一下这些文件出台。
整体收购公司怎样交税
企业整体转让按以下原则进行税务处理： 1、原则上不征收营业税和 增值税 。但转让在建项目时按以下办法征收营业税： （1）转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让 土地使用权 ”项目征收营业税； （2）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。 2、应缴纳 印花税 和 土地增值税 。 3、收入增值达比例要缴企业所得税。 根据《关于企业 股权投资 业务若干所得税问题的通知》规定：如果在企业整体资产转让交易的接受企业支付的交换额中扣除非股权支付额高于所支付的股权的票面价值(或股本的账面价值)20%，就应该按照税法的有关规定，算出 清算 所得缴纳企业所得税。 4、原股东按财产转让所得征 个税 。 根据《关于 股权转让 收入征收 个人所得税 问题的批复》规定：通过签订 股权转让协议 ，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的 债权债务 由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责。根据《 个人所得税法 》及其实施条例的规定，原股东取得股权转让所得，应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十七条 无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。 无形资产的摊销年限不得低于10年。 作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
收购合伙企业全部股权,但合伙企业还占有外省企业股份,怎样交税
收购合伙企业全部股权，但合伙企业还占有外省企业股份，怎样交税
回答：在收购合伙企业全部股权的过程中，如果合伙企业仍然占有外省企业的股份，涉及到的税收问题可能包括以下几个方面：
股权转让税：如果在收购过程中，合伙企业的股权发生了转让，那么可能需要缴纳股权转让税。具体税率和计算方式可能因地区和政策差异而有所不同，建议咨询当地税务部门或专业税务顾问以获取准确信息。
企业所得税：无论是合伙企业还是外省企业，它们都需要根据各自的经营活动缴纳企业所得税。对于合伙企业，其应纳税所得额的计算方式为收入总额减去各项扣除后的余额。对于外省企业，其来源于中国境内的所得也需要缴纳企业所得税。
资本利得税：如果在收购过程中，合伙企业对外省企业的投资获得了收益，那么可能还需要缴纳资本利得税。具体的税率和计算方式可能因地区和政策差异而有所不同，同样建议咨询当地税务部门或专业税务顾问以获取准确信息。
综上所述，在收购合伙企业全部股权的过程中，如果合伙企业仍然占有外省企业的股份，需要了解并遵守相关的税收法规和政策，确保合法合规地完成交易。
【法律依据】：
《中华人民共和国企业所得税法》第四条、第五条、第六条；
《中华人民共和国个人所得税法》第二条、第三条、第六条；
《中华人民共和国税收征收管理法》第一条、第二条。
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