营改增对建筑业的各方面的影响有：1、对建筑行业税收管理的影响：一是纳税地点发生变化：改革后，建筑企业不再向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税，而是向机构所在地税务机关申报纳税。二是扣缴业务人发生变化：现行建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包为扣缴义务人，改革后，总承包和分包人都是增值纳一般纳税人，不再执行总承包为扣缴义务人的规定。三是征税范围的变化：建筑行业是一个综合性行业，上游行业如工程勘察、工程设计、科研院所、监理咨询、设备租赁、砂石料供货商和工程劳务等方面是否实行营业税改征增值税，关系到建筑企业能否取得抵扣的增值税税票，对建筑企业征税范围将带来较大的影响。四是税率的变化：建筑业不再以3%的营业税税率进行征收，而是改为新的11%税率征收增值税。另外，建筑企业在纳税申报、增值税税票取得、已缴纳增值税税款抵扣、纳税期限、优惠政策等方面也将发生较大的变化。2、对建筑行业财务状况的影响一是对资产总额带来的变化：由于增值税是价外税，建筑企业购置的原材料、辅助材料等存货成本和机械设备等固定资产需要按取得的增值税发票扣除进项税额，企业中的资产总额将比改征前有一定幅度下降，引起资产负债率上升。二是对企业收入、利润带来的变化：实行营业税改征增值税后，由于受到一些流通环节部分购置货物很难取得增值税税票和外协劳务成本及假发票等因素的影响，不能抵扣这部分增值税进项税额，出现企业多缴增值税的现象，企业的实现利润总额将有所下降。三是对企业现金流的影响：由于我国建筑行业不规范，工程款支付比例低，建设单位在每期验工计价时，往往扣除10-20%质量保证金、暂留金、垫资款等，有的项目更低，这些暂扣款往往要到工程竣工决算后才能支付，但增值税当期必须要缴，这样必将导致企业经营性现金流量支出增加，加大企业资金紧张的局面。3、对建筑行业总体税负的影响营业税改征增值税对企业的影响主要取决于于适用税率水平、毛利率及营业成本中可抵扣项占比等因素，税改后适用税率低、毛利率较低、可抵扣项目占比较高的建筑企业受益较大。由于增值税相对营业税税率提高且抵扣不充分，建筑行业营业税改征增值税后，首先面临的就是期初税款抵扣问题，主要涉及到建筑企业期初库存材料和机械设备等固定资产增值税进项税额抵扣问题。营业税改征增值税后，一方面有利于建筑企业提高机械设备装备水平，改善企业财务状况，优化资产结构，增强企业竞争能力；另一方面通过引进新的机械设备和流水线，减少作业人员，降低人工费支出，又反过来降低了企业的税负。最后，约占35%比例的人工成本中，不全是本企业自身发生的人工费，其中还包含至少20%劳务分包成本，由于国家对劳务公司是否也实行由营业税改征增值税还没有定论，如果不同步进行改革，这部分劳务分包成本对建筑企业增值税税负影响最大。4、对建筑行业收入确认的影响建造合同分为固定造价合同和成本加成合同。一是以固定造价合同为基础，实施营业税改征增值税对建筑业收入和毛利确认的影响。在没有实行营业税改征增值税前，由于营业税属于价内税，合同收入中包含营业税；而实行营业税改征增值税后，增值税是价外税，合同收入中不包含增值税。同时，合同预计总成本中由于与成本有关的原材料、燃料和租赁费等发生的增值税进项税额也不再是实际成本的组成部分，合同预计总成本将比改征前要少。此外，当期确认的合同费用只是剔除了增值税进项税额，而其他如人工成本等费用则不能剔除增值税进项税额；当期确认的合同收入中是按总价剔除了增值税进项税额，而当期确认的合同费用中只是部分剔除了增值税进项税额，所以，当期确认的合同收入和当期确认的合同毛利比改征前要少很多。二是以成本加成合同为基础，实施营业税改征增值税对建筑业收入确认的影响。成本加成合同是以合同约定或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同。营业税改征增值税后，是以合同总价（营业总收入）为基数扣除实际成本费用中能够抵扣的增值税进项税额缴纳营业税，而实际成本费用中已不包含能够按规定抵扣的增值税进项税额，实际成本费用比改征前要少。所以该成本的一定比例或定额费用也将随之发生变化，可能实际营业总收入比改征前要多一些。5、对建筑行业税收筹划的影响依据《营业税改征增值税试点方案》的规定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。从长期来分析，依据目前营业税一般在工程项目所在地缴纳的惯例，改征后，为了不影响当地的税源，推测增值税将在工程项目所在地预征，在机构所在地允许抵扣的方法。这样一来，企业将面临更为复杂的税收筹划管理。一是企业所有能够按规定抵扣的增值税发票原件全部要汇总到企业机构所在地，由机构所在地在缴纳增值税时，进行进项税额抵扣。对大型建筑企业而言，由于工程项目众多、分布也比较广，增值税税票收集也不是容易事。二是现在许多项目自行采购部分物资和小型设备并自行租赁机械等，基本上都是以企业设立的项目部或指挥部名义与供货方或租赁方签订的合同，企业应当规范相关合同，所有对外交易合同要全部要以企业名称对外进行签订，取得的增值税发票名称必须与企业全称一致。同时，企业机构所在地要及时将所有在异地项目当期发生的增值税税票的原件收集齐全，在申报当期增值税时一并提交税务机关申请抵扣。三是对建设单位确认的当期企业验工计价收入凭据与所在地税务机关可能预征的增值税，要及时汇总到企业机构所在地进行纳税申报和抵扣。四是由于增值税纳税和管理较为复杂，营业额改征增值税后，企业机构所在地需要设置专门的税务岗位，增设相关人员，统一管理企业税务筹划。
营改增后房地产行业怎么做到纳税筹划
“营改增”中建筑业税务核算应注意的几点事项。
一、建筑业增值税一般纳税人与小规模纳税人的选择
假设增值税一般纳税人提供建筑业应税劳务收入为s，增值率为r，则抵扣率为1-r，税率为11%，且一般纳税人所购劳务、货物均可以抵扣进项税额；小规模纳税人的征收率为3%，客户接受劳务金额不变，仅考虑增值税不考虑其他税种的情况下，纳税人流转税税负相等的等式如下：
{[s/（1＋11%）－s×（1－r） /（1＋11%）] ×11% }/s
＝[s/(1＋3%)×3%]/s
r＝29.39%
即增值率超过29.39%（可抵扣率低于70.61%）时，小规模纳税人合适，否则，一般纳税人合适。税收筹划增值率超过29.39%时营改增项目投资新成立小规模企业比较合算。但是建筑企业在确定纳税人资格时也要考虑下列因素来决定是否申请为一般纳税人。
1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
二、设备租赁支出取得的进项抵扣不足
目前实务中大部分建筑企业除将劳务分包给劳务公司外，同时劳务公司还向建筑企业工程提供模板、管架等机具租赁服务，并且这部分支出在成本中也占有较大的份额。根据规定，有形动产租赁增值税税率为17%，而租赁企业利润率大部分低于17%，这样很多租赁企业只是申请为小规模纳税人，只缴纳3%的增值税。一旦租赁业为小规模纳税人，建筑企业可抵扣的进项税额将势必减少，从而加大建筑企业实际纳税额并增加建筑业税负。
因此，要求建筑企业在选择租赁对象时尽量选择增值税一般纳税人的企业，因其可以提供税率是17%的专用发票进行抵扣。
营改增后房地产行业怎么降低税务负担
搜一下：营改增后房地产行业怎么降低税务负担
怎样利用营改增政策做好税收筹划
主要从以下三方面考虑
一、企业设立的增值税筹划
1.企业身份选择
人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但如果你是高科技企业，增加值比较高，选择小规模纳税人更合算。
2.企业投资方向及地点
我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。
投资者选择地点时，也应该充分利用国家对某些特定地区的税收优惠政策。
二、企业采购活动的增值税筹划
1.选择恰当的购货时间
在供大于求的情况下，容易使企业自身实现逆转型税负转嫁，即压低产品的价格来转嫁税负。另外，在确定购货时间时还应注意物价上涨指数，如果市场上出现通货膨胀现象，而且无法在短时间内得以恢复，那么尽早购进才是上策。
2.合理选择购货对象
对于小规模纳税人，不实行抵扣制，购货对象的选择比较容易。因为从一般纳税人处购进货物，进货中所含的税额肯定高于小规模纳税人。因此，从小规模纳税人处购进货物比较划算。
对一般纳税人，在价格相同的前提下，应该选择从一般纳税人处购进货物，但如果小规模纳税人的销售价格比一般纳税人低，就需计算后选择。
三、企业销售活动的增值税筹划
1.选择恰当的销售方式
采用折扣销售方式，如果销售额和折扣额在同一张发票上体现，以销售额扣除折扣额后的余额为计税金额，如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现，均不得将折扣额从销售额中扣除。采用现金折扣方式，折扣额不得从销售额中扣除；采用以旧换新和还本销售方式，都应以全额为计税金额。企业对销售有自主选择权，这为利用不同销售方式进行纳税筹划提供了可能。
2.选择开票时间
销售方式的筹划可以与销售收入实现时间的筹划来结合起来，产品销售收入的实现时间决定了企业纳税义务发生的时间，纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽、减轻税负提供了筹划机会。
3.巧妙处理兼营和混合销售
兼营是指纳税人除主营业务外，还从事其他各项业务。一种是同一税种但税率不同，如同是增值税的应税项目，既包括适用17%税率的货物，同时又兼营13%低税率的货物。可分别记账，并按其所适用的不同税率各自计算应纳税额。
同时，延期开票、扎账、预付开票等非税务手段，也可以从时间上延缓纳税时间，也是企业融资的一种方式。
希望我有帮助到您，如果觉得太麻烦或者想了解更多可以随时咨询我们哦
营改增后房地产行业怎么做到纳税筹划
方法一：多要增值税发票
“营改增”时代，房企将面临新旧税制衔接、税收政策变化、具体业务处理和税务核算转化等难题。刘福元认为，税制改革前企业就应该及时做好应对措施，诸如对会计账簿的科目进行调整，提前做好对财务人员的培训，以便改革后可以进行正确的会计处理。“营改增”之后，企业的税负水平很大程度上由企业的进项税额决定，增值税专用发票在增值税抵扣环节扮演重要角色，房企应加强票据管理水平。
为避免税负加重，房企在购进货物或者接受劳务时，一定要非常审慎。
首先，必须要求供货方具备正规的销售资质，一旦无法提供增值税专用发票，就无法实现抵扣;其次，与施工企业进行工程决算时还应当获取增值税专用发票，否则在申请税项抵扣时就会遇到困难;第三，应加强对虚假发票的识别和防范，仔细比对;最后，不能出于节税的目的，就虚开增值税发票给子公司或关联方，这么做税务风险极大。
方法二：扩大精装房比例
房地产业“营改增”之后，房企为了降低税负，会更多地考虑增加进项税额来进行抵扣，各家企业都有可能在企业既定的战略框架内进行税收筹划。
其中，房企大幅提高精装修房比例将会是一种比较流行的方式，此举有利于取得更多的固定资产和物料的增值税发票，从而增加可抵扣数额。
数据显示，目前在一二线城市，精装修住房比例已经达到新房成交总量的30%，但由于不动产转让目前仍然征收营业税，精装房售价较高，营业税税负相对较重。在“营改增”之后，房企开发精装房的所有进项全部可以抵扣，因此企业肯定会倾向于开发进项税额较多的楼盘类型。
这样来看，那些现阶段就以精装房为主要开发类型的开发商将会占得先机。资料显示，龙头房企的精装房比例远高于行业平均水平，其中，万科的精装房比例高达90%，保利、绿城、绿地、合生创展等企业的精装房比例也都超过75%。
对中小房企来说，由于开发的多为毛坯房，如果因税负加重而不得不调整开发重点，企业极有可能面临一些转型压力，毕竟精装房对企业实力有更高的要求，精装房的高价也要求中小房企加快去化速度。
房地产业“营改增”对企业的去化能力是一个挑战，由于增值税=销项税额-进项税额，企业只有完成销售之后才可以计算销项税额，因此，未来开发商不太可能为了等待房价上涨而推迟开盘时间。
方法三：剥离建筑业务
对房企而言，进行税收筹划的一个主要方式是增加进项税额抵扣，而上游建筑安装业务正是进项税额最主要的来源，因此，剥离建筑业务将是企业不得不进行的战略调整。
据了解，建筑业也将被纳入“营改增”行业，税率为6%或11%。无论税率高低，只要建筑安装企业可以提供正规增值税专用发票，就可以实现抵扣。当前的房企业务模式主要分三类：第一类，开发商自身只负责拿地开发销售，建筑施工业务全部外包;第二类是以中南建设等为代表的控股集团，下设建筑公司和房地产公司两个子公司;第三类则是建筑和开发业务并举，这类企业多以建筑业为主营业务，同时具备房地产开发资质。
营改增后房地产行业怎么做到纳税筹划
一、多要增值税发票
“营改增”时代，房企将面临新旧税制衔接、税收政策变化、具体业务处理和税务核算转化等难题。刘福元认为，税制改革前企业就应该及时做好应对措施，诸如对会计账簿的科目进行调整，提前做好对财务人员的培训，以便改革后可以进行正确的会计处理。“营改增”之后，企业的税负水平很大程度上由企业的进项税额决定，增值税专用发票在增值税抵扣环节扮演重要角色，房企应加强票据管理水平。
为避免税负加重，房企在购进货物或者接受劳务时，一定要非常审慎。
首先，必须要求供货方具备正规的销售资质，一旦无法提供增值税专用发票，就无法实现抵扣;其次，与施工企业进行工程决算时还应当获取增值税专用发票，否则在申请税项抵扣时就会遇到困难;第三，应加强对虚假发票的识别和防范，仔细比对;最后，不能出于节税的目的，就虚开增值税发票给子公司或关联方，这么做税务风险极大。
二、扩大精装房比例
房地产业“营改增”之后，房企为了降低税负，会更多地考虑增加进项税额来进行抵扣，各家企业都有可能在企业既定的战略框架内进行税收筹划。
其中，房企大幅提高精装修房比例将会是一种比较流行的方式，此举有利于取得更多的固定资产和物料的增值税发票，从而增加可抵扣数额。
在“营改增”之后，房企开发精装房的所有进项全部可以抵扣，因此企业肯定会倾向于开发进项税额较多的楼盘类型。
这样来看，那些现阶段就以精装房为主要开发类型的开发商将会占得先机。
对中小房企来说，由于开发的多为毛坯房，如果因税负加重而不得不调整开发重点，企业极有可能面临一些转型压力，毕竟精装房对企业实力有更高的要求，精装房的高价也要求中小房企加快去化速度。
三、剥离建筑业务
对房企而言，进行税收筹划的一个主要方式是增加进项税额抵扣，而上游建筑安装业务正是进项税额最主要的来源，因此，剥离建筑业务将是企业不得不进行的战略调整。
建筑业纳入“营改增”行业，只要建筑安装企业可以提供正规增值税专用发票，就可以实现抵扣。当前的房企业务模式主要分三类：第一类，开发商自身只负责拿地开发销售，建筑施工业务全部外包;第二类是以中南建设等为代表的控股集团，下设建筑公司和房地产公司两个子公司;第三类则是建筑和开发业务并举，这类企业多以建筑业为主营业务，同时具备房地产开发资质。
营改增后房地产行业怎么降低税务负担
一、全面做好“营改增”财务核算准备工作
“营改增”对房地产企业的账务处理提出了新要求，企业财务人员将面临新旧税制的衔接、税收政策的变化、具体业务的处理和税务核算的转化等难题。为了有效应对“营改增”带来的难题，房地产企业应充分学习相关政策，做好“营改增”财务核算准备工作。
1、调整会计账户的设置
房地产企业应该在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”等明细科目，辅导期管理的应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目。在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。
2、正确进行会计处理
第一，取得过渡性财政扶持资金的会计处理。房地产企业“营改增”转换期间因实际税负增加的，将有可能向财税部门申请取得财政扶持资金，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶持资金时，按应收的金额确认营业外收入。
第二，增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理。按税法有关规定，房地产企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。
3、完善企业内部财务、税务控制制度
良好的企业财务、税务控制制度是控制企业税务风险的重要手段之一。尤其在“营改增”后，账务处理复杂化、增值税专用发票风险凸显，企业更应该注意以下财税内控制度的建立和执行：
第一，采购环节尽可能取得进项发票后支付款项。“营改增”后，房地产企业增值税税负的大小很大程度上是由其进项税额决定的，企业在采购过程中，应及时取得进项发票，否则，在支付款项后，可能由于市场或物品原因发生纠纷，无法取得进项发票，不能进行抵扣。
怎样利用营改增政策做好税收筹划
营改增后企业的总体税负出现了明显下降，但对各具体企业而言， 税负影响程度又存在较大的差异。结合即将在2013 日正式实施的《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的 通知》（财税〔2013〕37 号，以下简称 37 号文）精神，通过分析，我们认为，广大中小企 业可从以下几个方面考虑进行税收筹划 一、选择适当的纳税人进行筹划按照37 号文的规定，营改增试点实施前应税服务年销售额满500 万元的试点纳税人， 如无特殊情况，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。而一旦被 认定为一般纳税人，根据企业所处的行业性质不同，增值税税率就会由小规模纳税人的 3% 调整为行业对应的税率（交通运输业11%，有形动产租赁17%，部分现代服务业6%），并且 不得再转回小规模纳税人。 在企业进项税额不多的情况下，选择小规模纳税人，可适当降低税负。如果企业经营规 模扩大，预计将要超过500 万元，可采取设立新公司的形式，增加的业务由新公司实施，从 而享受小规模纳税人税率较低的政策优势。 在一般纳税人的纳税模式下，其纳税额等于当期的销项税额减去进项税额，如果企业进 项税较多，选择一般纳税人缴税，税负可能也会比小规模纳税人税负要低。 那么，选择小规模纳税人还是一般纳税人，其中的平衡点应怎样把控？根据我们的测算， 针对不同的行业类型，平衡点的标准会略有差异。 对于部分现代服务业，如果预计未来期间每期的进项税额持续大于当期含税销售收入的 2.75%，选择一般纳税人对企业有利；反之，选择小规模纳税人对企业更有利。 对于交通运输业，如果预计未来期间每期的进项税额持续大于当期含税销售收入的7%， 选择一般纳税人对企业有利；反之，选择小规模纳税人对企业更有利。 本文所列筹划暂不涉及需做进项税转出的情况对于有形动产租赁业，如果预计未来期间每期的进项税额持续大于当期含税销售收入的 11.62%，选择一般纳税人对企业有利；反之，选择小规模纳税人对企业更有利。 二、通过合理采购进行筹划 （一）选择适合的购货时机 按照 37 号文的规定，一般纳税人从 2013 日开始，购置自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 对于有意向购买上述资产的企业，可考虑在2013 日之后购买，这样可以享受进项税额抵扣的好处。 （二）选择适合的供应商 企业日常经营中发生的一些办公用品、办公设备采购，如果能够取得增值税专用发票， 并且购置的上述物品用于日常经营，其进项税额就可从当期销项税额中抵扣。 从中小企业运营实际看，办公类物品的采购一般会选择从个体工商户或其他经营不太规 范的小企业处购买。企业支付款项后，有时连正规的普通发票都无法取得，更奢谈增值税专 用发票了。 在这种现实情况下，企业首先还是要考虑实际的经营压力，不能为了取得增值税专用发 票而不计成本。随着电子商务的发展，网络购物的成本逐渐降低，广大中小企业可充分拓展 采购渠道，在价格相差不大的情况下，优先选择通过电商进行采购。这样不但能够确保产品 质量，而且还能比较容易获取增值税专用发票，为企业带来节税的好处。 三、通过业务流程外包进行筹划 随着物价的上涨，人力成本也在逐年上涨，企业负担的人力成本压力也越来越大，这种 情况在部分现代服务业变现得尤为突出。而企业直接支付的工资等人工成本由于无法取得可 以抵扣的专用凭证，也就不存在进项税额抵扣的问题。因此，怎样通过人力成本进行筹划就 成为很多企业普遍面临的问题。 比较可行的操作方法是，企业可将内部的业务模块外包，如会计业务交由代理记账公司 执行，企业不再招聘会计人员。这样企业不但可以节约可观的人工成本支出，而且还可以从 代理记账公司取得增值税专用发票，享受进项税额抵扣的好处。 类似的业务还可考虑：企业的财务咨询业务外包、管理咨询业务外包、税务咨询业务外 包、流程管理咨询外包等 四、通过合理分解业务进行筹划企业经营中，有些业务可以分解成两种或两种以上的业务进行实施。如企业委托运输公 司提供运输服务，企业支付运输费后，可取得货物运输业增值税专用发票，并可按11%的税 率计算进项税额进行抵扣。如果将该运输合同分解，一部分款项作为运输服务费，另一部分 款项不需要支付给运输公司，而是双方在合同中约定，由委托方负担该次运输的燃油供给。 在这种情形下，委托方就可从燃油销售公司购置燃油并取得增值税率为17%的增值税专用发 票。通过这样的转换操作，企业在支付同等金额的款项下，就可享受更多的进项税抵扣。 五、结束语 由于营改增涉及的内容较多，本文仅对个别常见的现象提供了比较可行的筹划方案。企 业在进行实施时，还需要结合自身实际情况，充分考虑政策的具体规定进行合理筹划。
营改增后房地产和建筑业在开展纳税筹划方面需要注意哪些问题
“营改增”中建筑业税务核算应注意的几点事项。
一、建筑业增值税一般纳税人与小规模纳税人的选择
假设增值税一般纳税人提供建筑业应税劳务收入为S，增值率为R，则抵扣率为1-R，税率为11%，且一般纳税人所购劳务、货物均可以抵扣进项税额；小规模纳税人的征收率为3%，客户接受劳务金额不变，仅考虑增值税不考虑其他税种的情况下，纳税人流转税税负相等的等式如下：
{[S/（1＋11%）－S×（1－R） /（1＋11%）] ×11% }/S
＝[S/(1＋3%)×3%]/S
R＝29.39%
即增值率超过29.39%（可抵扣率低于70.61%）时，小规模纳税人合适，否则，一般纳税人合适。税收筹划增值率超过29.39%时营改增项目投资新成立小规模企业比较合算。但是建筑企业在确定纳税人资格时也要考虑下列因素来决定是否申请为一般纳税人。
1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
二、设备租赁支出取得的进项抵扣不足
目前实务中大部分建筑企业除将劳务分包给劳务公司外，同时劳务公司还向建筑企业工程提供模板、管架等机具租赁服务，并且这部分支出在成本中也占有较大的份额。根据规定，有形动产租赁增值税税率为17%，而租赁企业利润率大部分低于17%，这样很多租赁企业只是申请为小规模纳税人，只缴纳3%的增值税。一旦租赁业为小规模纳税人，建筑企业可抵扣的进项税额将势必减少，从而加大建筑企业实际纳税额并增加建筑业税负。
因此，要求建筑企业在选择租赁对象时尽量选择增值税一般纳税人的企业，因其可以提供税率是17%的专用发票进行抵扣。
怎样利用营改增政策做好税收筹划
2012 日开始，全国所有地区均要在交通运输业、有形动产租赁业、部分现代服务业实施营改增。 从北京市实施情况看，营改增后企业的总体税负出现了明显下降，但对各具体企业而言， 税负影响程度又存在较大的差异。结合即将在2013 日正式实施的《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的 通知》（财税〔2013〕37 号，以下简称 37 号文）精神，通过分析，我们认为，广大中小企 业可从以下几个方面考虑进行税收筹划 一、选择适当的纳税人进行筹划按照37 号文的规定，营改增试点实施前应税服务年销售额满500 万元的试点纳税人， 如无特殊情况，应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。而一旦被 认定为一般纳税人，根据企业所处的行业性质不同，增值税税率就会由小规模纳税人的 3% 调整为行业对应的税率（交通运输业11%，有形动产租赁17%，部分现代服务业6%），并且 不得再转回小规模纳税人。 在企业进项税额不多的情况下，选择小规模纳税人，可适当降低税负。如果企业经营规 模扩大，预计将要超过500 万元，可采取设立新公司的形式，增加的业务由新公司实施，从 而享受小规模纳税人税率较低的政策优势。 在一般纳税人的纳税模式下，其纳税额等于当期的销项税额减去进项税额，如果企业进 项税较多，选择一般纳税人缴税，税负可能也会比小规模纳税人税负要低。 那么，选择小规模纳税人还是一般纳税人，其中的平衡点应怎样把控？根据我们的测算， 针对不同的行业类型，平衡点的标准会略有差异。 对于部分现代服务业，如果预计未来期间每期的进项税额持续大于当期含税销售收入的 2.75%，选择一般纳税人对企业有利；反之，选择小规模纳税人对企业更有利。 对于交通运输业，如果预计未来期间每期的进项税额持续大于当期含税销售收入的7%， 选择一般纳税人对企业有利；反之，选择小规模纳税人对企业更有利。 本文所列筹划暂不涉及需做进项税转出的情况对于有形动产租赁业，如果预计未来期间每期的进项税额持续大于当期含税销售收入的 11.62%，选择一般纳税人对企业有利；反之，选择小规模纳税人对企业更有利。 二、通过合理采购进行筹划 （一）选择适合的购货时机 按照 37 号文的规定，一般纳税人从 2013 日开始，购置自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。 对于有意向购买上述资产的企业，可考虑在2013 日之后购买，这样可以享受进项税额抵扣的好处。 （二）选择适合的供应商 企业日常经营中发生的一些办公用品、办公设备采购，如果能够取得增值税专用发票， 并且购置的上述物品用于日常经营，其进项税额就可从当期销项税额中抵扣。 从中小企业运营实际看，办公类物品的采购一般会选择从个体工商户或其他经营不太规 范的小企业处购买。企业支付款项后，有时连正规的普通发票都无法取得，更奢谈增值税专 用发票了。 在这种现实情况下，企业首先还是要考虑实际的经营压力，不能为了取得增值税专用发 票而不计成本。随着电子商务的发展，网络购物的成本逐渐降低，广大中小企业可充分拓展 采购渠道，在价格相差不大的情况下，优先选择通过电商进行采购。这样不但能够确保产品 质量，而且还能比较容易获取增值税专用发票，为企业带来节税的好处。 三、通过业务流程外包进行筹划 随着物价的上涨，人力成本也在逐年上涨，企业负担的人力成本压力也越来越大，这种 情况在部分现代服务业变现得尤为突出。而企业直接支付的工资等人工成本由于无法取得可 以抵扣的专用凭证，也就不存在进项税额抵扣的问题。因此，怎样通过人力成本进行筹划就 成为很多企业普遍面临的问题。 比较可行的操作方法是，企业可将内部的业务模块外包，如会计业务交由代理记账公司 执行，企业不再招聘会计人员。这样企业不但可以节约可观的人工成本支出，而且还可以从 代理记账公司取得增值税专用发票，享受进项税额抵扣的好处。 类似的业务还可考虑：企业的财务咨询业务外包、管理咨询业务外包、税务咨询业务外 包、流程管理咨询外包等 四、通过合理分解业务进行筹划企业经营中，有些业务可以分解成两种或两种以上的业务进行实施。如企业委托运输公 司提供运输服务，企业支付运输费后，可取得货物运输业增值税专用发票，并可按11%的税 率计算进项税额进行抵扣。如果将该运输合同分解，一部分款项作为运输服务费，另一部分 款项不需要支付给运输公司，而是双方在合同中约定，由委托方负担该次运输的燃油供给。 在这种情形下，委托方就可从燃油销售公司购置燃油并取得增值税率为17%的增值税专用发 票。通过这样的转换操作，企业在支付同等金额的款项下，就可享受更多的进项税抵扣。 五、结束语 由于营改增涉及的内容较多，本文仅对个别常见的现象提供了比较可行的筹划方案。企 业在进行实施时，还需要结合自身实际情况，充分考虑政策的具体规定进行合理筹划。
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