税前调整额怎么算

应收账款纳税调整额怎么算

      应纳税所得额=利润总额缺州+纳税调整增加额-纳税调整减少额，纳税调整增加额主要由两个方面组成：
      1.会计处理与税收的差异需要调整的，如税收罚款，会计上是在营业外支出，但税收上是不允许税前扣除，所以需要调整增加应纳税所得额，征收企业所得税。
      2.实际列支超过税收准予税前列标准部分的调整，如税收上规定业务招待费按千分之五限额内,并按60%准于税前扣除，如企业世拦实际超过60%部分就需要调整增加应纳税所得额，征收企业所得税。
      纳税调整搜扮胡增加额,主要是指税法规定允许扣除项目中,企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出),以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额。

纳税调整减少额怎么算出来的

你好纳税调整增加额和减少额计算方法如下:一、纳税调整增加额1.是填报企业财务会计核算的收入确认和成本费用标准与税法规定不一致进行纳税调整增加所得的金额。2.纳税调整增加额包括:工资薪金纳税调整额、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额、利息支出纳税调整额、业务招待费纳税调整额、广告支出纳税调整额、赞助支出纳税调整额、捐赠支出纳税调整额、折旧、摊销支出纳税调整额、坏账损失纳税调整额、坏账准备纳税调整额、罚款、罚金或滞纳金、存货跌价准备、短期投资跌埋租价准备、长期投资减值准备、其他纳税调整增加项目。二、企业纳税调整减少额填报根据税收规定可在税前扣除,但纳税人在会计核算中没有在当期成本费用中列支的项目金额,以及在以前年度进行了纳税调整增加,根据税收规定从以前年度结转过来在本期扣除的项目金额。纳税人如有根据规定免税的收入在收入总额中反映的以及应在扣除项目中反映而没有反映的支出项目卖液亏,以及房地产业务本期已转销售收入的预售收入计算的预计利润等,也在本行填列。1.房地产行业本期已转销售收入的这部分预售收入毛利额也在本表填列。2.对在应付福利费中列支的基本医疗保险、补充医疗保险,符合税前扣除标准的部分可以在“纳税调整减少额”中反映。3.以中神前年度进行纳税调整增加的减值准备,本年度发生了减值的各项准备金,可以在此填列。4.填报本年度转回、转销的除坏账准备以外的其他各项准备,包括因处置资产而冲销减值准备形成的纳税调减额。5.对开办费、折旧等以前已经调增应税所得额,在本期应予以调减的部分。6.以前年度结转在本年度扣除的广告费支出也要在此填列

业务招待费的纳税调整额怎么算

      企业在年度企业所得税汇算清缴时,涉及到对企业发生的业务招待费的调整,那么具体纳税调整额怎样计算呢,是做纳税调增(+)还是做纳税调减(-)呢?
            企业发生的与生产经营活动有枣局关的业务招待费支出,按照实际发生漏旦额的60%扣除,且不得超过当年销售(营业)收入的5‰。由于限额税前扣除,超过标准部分,就会涉及到纳税调整。
            企业发生的业务招待费必须满足与企业的日常生产经营活动相关,比如因生产经营需要而宴请客户发生的餐饮费支出;过年过节为了联络客户而赠送的礼品开支;因生产经营需要招待客户旅游费开支以及发生的交通费等支出。
            业务招待费的扣除标准为实际发生额的60%,但是不得超过当年销售(营业)收入的5‰,即在计算实际扣除额的时候,需要计算两个数值,一是实际发生额的60%,二是当年销售(营业)收入的5‰,实际扣除额为两者中的较小者。而纳税调整额为实际发生额扣除实际扣除额后的余额,由于实际发生额大于实际扣除额,且在计算会计利润时,是作为“-”项,所以在企业所得税汇算清缴进行纳税调整时,需要做纳税调增(+)。
            其中,销售(营业)收入是指主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入之和。
            业务招待费纳税调整是指企业所得税年度汇算清缴时的纳税调整,在季度预交企业所得税时,不涉及业务招待费纳税调整。
            举例:
            A公司2021年实现主营业务收入1800万,视同销售收入200万,没有其他业务收入,当年发生业务招待费20万,该企业在汇算清缴时,需要纳税调整多少金额?
            扣除标准一:20×60%=12万;
            扣除标准二:(1800+200)×5‰=10万;
            由于扣除标准一凳搜让>扣除标准二(12>10),所以实际税前扣除额为10万;
            在计算会计利润时已经据实扣除了20万,所以在计算应纳税所得额时需要在会计利润的基础上调增20-10=10万,即纳税调整增加额为10万。