冲销上月应付账款的会计分录怎么做？企业在业务终了或收款方表明应付账款无需支付时应冲销上月的应付账款，冲销时一般记入应付账款科目核算，具体的会计分录怎么做？
冲销上月应付账款的会计分录
1、先将暂估入账冲红
借：库存商品
贷：应付账款——暂估款
2、上月结转成本冲红
借：主营业务成本
贷：库存商品
3、按发票入账和结转成本
借：库存商品
贷：应付账款——商品款
借：主营业务成本
贷：库存商品
应付账款是什么？
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项，一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认。
应付账款的相关会计分录
购入一批原材料，货款尚未支付但是材料已验收入库
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——xx公司
偿还时：
借：应付账款
贷：银行存款
应付票据（开出商业汇票抵付）
附有现金折扣条件的应付账款偿还时：
借：应付账款
贷：银行存款（实际偿还的金额）
财务费用（实际享受的现金折扣）
确实无法偿付或无需支付时：
借：应付账款
贷：营业外收入
冲销上月估价入账材料款会计分录?1、借:原料XX材料(计划价)或合同价贷:应付账款-暂估材料款
2、次月初,暂估入账会计分录要作反分录冲销,冲销时摘要要注明.
冲销时,编制会计分录如下:借:原材料XX材料(计划价)或合同价(负数)贷:应付账款-暂估材料款(负数)这样就把第一个分录平了.
3、收到发票后,按发票重新入帐时,编制会计分录如下:借:原材料XX材料借:应交税费-应交增值税(进项税额)贷:应付账款--XX公司支付货款时,编制会计分录如下:借:应付账款-XX公司贷:银行存款这笔采购业务就结束了.
企业购入货物发票未到怎么处理?
《企业会计制度》规定:购入存货,月底时,若发票未到,应分别存货科目,抄列清单,暂估入账,借记"库存商品"、"原材料"、"包装物"、"低值易耗品"等科目,贷记"应付账款--暂估应付账款"科目,下月初用红字作同样的记录,予以冲回.
但是,该规定过于笼统,加上企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及理解上的差异,各企业"暂估入账"的具体操作方法也多不相同.因此,实务中有以下五个问题需要探讨.
冲销上月估价入账材料款会计分录怎么处理?其实
估价入帐的账务处理具体该怎么做？
具体做法是：应先按双方合同约定的价格暂估入账，下月初红字冲回，以便付款时，按正常程序做账务处理。相关会计处理分录为：
1、入库时
借：原材料（或库存商品）
贷：应付账款—暂估价
2、下月初，暂估入账要做冲回账务处理
借：原材料（或库存商品）（红字）
贷：应付账款—暂估价 （红字）
估价的目的是为做到原材料账实相符，以便期末对已领用或售出的存货结转成本。实践中问题往往比较复杂，如果发票连续数月未到，财务部门仍作暂估入账处理，重复上述分录。
扩展资料
预缴企业所得税时，对存货估价入账计入的成本费用不需要进行纳税调整。
《关于企业所得税若干问题的公告》第七条规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
参考资料来源：百度百科-暂估入账
参考资料来源：国家税务总局-关于企业所得税若干问题的公告
估价入帐的账务处理具体该怎么做？
存货的估价入库是指原材料（库存商品）已到，发票未到，货款尚未支付。
估价的目的是为做到原材料账实相符，以便期末对已领用或售出的存货结转成本，具体做法是：应先按双方合同约定的价格暂估入账，借记“原材料（库存商品）”科目，贷记“应付账款”科目。下月初红字冲回，以便付款时，按正常程序做账务处理。
例如：11月份从A公司购入存货一批，验收入库，但发票尚未到，货款尚未支付，月底时按暂估价10000元入账，账务处理如下：
借：原材料（库存商品） 10000
贷：应付账款——暂估 10000
月末正常结转成本，全部或部分领用售出不受影响
借：生产成本（主营成本） 10000
贷：原材料（库存商品） 10000
12月初，将估价入库冲回：
借：原材料（库存商品） -10000
贷：应付账款——暂估 -10 000
当月付款，取得发票，金额没有差异，进项税1700元，则：
借：原材料（库存商品） 10000
应交税金-增值税（进项税） 1700
贷：应付账款——A公司 11700
实践中问题往往比较复杂，如果发票连续数月未到，财务部门仍作暂估入账处理，重复上述分录。如果估价不准确尤其是估价差异过大时，等发票到时，已领用存货的差异在会计处理上全部留到剩余的存货中，造成后期成本的失真。
扩展资料：
一、存货的范围
(一)存货的概念 企业会计制度规定，存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括库存的、加工中的、在途的各类材料、商品、在成品、半成品、产成品、包装物、低值易耗品等。
在不同行业的企业中，存货的范围有所不同。在商品流通企业中，存货主要包括各种商品；在工业企业中，则包括各种原材料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品和产成品等。
(二)存货的确认
存货的确认，除应确定的性质上是否属于存货外，还应确定是否属于企业的存货。通常是以是否拥有所有权作为判断标准，凡所有权已属于企业，不论企业是否已收到或持有，均应作为本企业的存货；反之，若无所有权，即使存放于企业，也不有作为本企业的存货。
例如，工业企业的产成品，不但应该包括企业用自有材料加工完成的产品，还应包括用定货者来料加工制造完成的代制品 ，以及为客户修理完成的代修品；不但应该包括企业仓库中所存放的产成品，还应包括存放在企业门市部准备销售的产成品，
寄放在其他企业委托代销的产成品，寄存在企业以外仓库的产成品，发出展览的产成品，以及已经发出但尚未取得价款或索取价款凭证的产成品。反之，已经售出但客户尚未提货还在本企业的仓库中存放的产成品，因所有权已非本企业所有，则不应包括在企业存货之内。
又如，企业已经付款，但在运输途中尚未到达企业(包括到达企业后尚未验收入库)的存货，应该包括在企业的存货内。但是，如果企业按照购货合同预付部分货款或预付购货定金，则不应包括在企业的存货内。
二、存货的初始成本的计量
企业会计制度规定，存货在取得时，按照实际成本入账。存货实际成本的计量因其来源不同而有所不同，具体按以下原则确定：
1、购入的存货，其实际成本包括下列各项：
(1)买价。指进货发票所注明的货款金额。
(2)运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用。
(3)运输途中的合理损耗。有些物资，在运输途中会发生一定的短缺和损耗，
除合理的途耗应当计入物资的采购成本外，能确定由过失人负责的，应向责任单位或过失人索取赔偿，不计入进货成本。
至于因自然灾害而发生的意外损失，减去保险赔偿款和可以收回的残值作价后的净损失，应作为营业外支出处理，不得计入进货成本。属于无法收回的其他损失，计入管理费用，也不得计入进货成本。
(4)入库前的挑选整理费用。指购入的物资需要经过挑选整理才能使用，因而在挑选整理过程中发生的工资、费用支出，以及挑选整理过程中所发生的数量损耗(扣除可回收的下脚废料等)的价值。
(5)按规定应计入成本的税金。如进口物资按规定支付的进口关税。
(6)其他费用。如大宗物资的市内运杂费。但市内零星运杂费、采购人员的差旅费和采购机构的经费，以及企业供应部门和仓库的经费等，一般都不包括在存货的实际成本中。
2、自制的存货，有自制原材料、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等。它们的实际成本包括制造过程中所耗用的原材料、工资和有关费用等实际支出。
参考资料来源：百度百科-存货核算
估入下月怎么冲回计算
按财务制度的要求，应该是下个月冲红，如果下个月还是没有收到，就冲掉后再预估，直到收到发票为止。
估价入帐的账务处理具体该怎么做？
应先按双方合同约定的价格暂估入账，下月初红字冲回，以便付款时，按正常程序做账务处理。相关会计处理分录为：
1、入库时
借：原材料（或库存商品）
贷：应付账款—暂估价
2、下月初，暂估入账要做冲回账务处理
借：原材料（或库存商品）（红字）
贷：应付账款—暂估价 （红字）
《企业会计准则——会计科目和主要账务处理》1901 待处理财产损溢，本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
扩展资料以前年度损益调整的主要账务处理。
(一)企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目;调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
(二)由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目;由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
(三)经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目;如为借方余额做相反的会计分录。
本科目结转后应无余额。
会计处理如下：
借：固定资产——房屋
贷：以前年度损益调整
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——企业所得税
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
参考资料来源：百度百科-应付账款
估入下月怎么冲回计算
一般来讲，月末对已验收入库但未取得采购发票的物资进行估价入账，特指在财务账上对此类采购的物资进行计价反映，仓库账实际已作入库入账（仓管账），账务只有进行了估价入库（入账），才能达到财务账与仓管账的账账相符，才能进一步进行账实的核对。
财务在月末进行暂估，次月初对上月末暂估进行冲回！因为企业的采购业务、发票业务是在连续结算不断地发生的，在将来的每一个时点上，需“暂估”的数据可能不同，为便于即时对未结算入库物资 进行管理，有必要在月初即对上月末暂估进行冲回。
冲回：有借转贷，或由贷转借
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