库存现金控制测试的程序有监盘库存现金、编制库存现金监盘表、检查现金付款是否经过审批、针对调节项目，检查是否经会计主管的签字复核。
注册会计师对库存现金的实质性测试程序一般包括：
1、核对现金日记账与总账的余额是否相符。注册会计师测试现金余额的起点，是核对现金日记账与总账余额的是否相符。
2、盘点库存现金。盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。
3、抽查大额现金收支。注册会计师应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准,并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。
4、检查现金收支的正确截止。被审计单位资产负债表上的现金数额。应以结账日实有数额为准。因此,注册会计师必须验证现金收支的正确截止日期，通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。
5、检查外币现金、银行存款的折算是否正确。
6、检查库存现金是否在资产负债表中恰当披露，根据规定，库存现金在资产负债表中“货币资金”项下反映，注册会计师应在实施上述审计程序后，确定现金账户的期末余额是否恰当，据以确定货币资金是否在资产负债表中恰当披露。
正确处理库存现金违规现象的方法
1、对超限额保管的现金，应建议及时送存银行。
2、对出现的长、短款问题，应查明原因和责任，决不能因为是长款而放松审查。
3、对尚未入账的符合财务制度规定的收、付凭证，应按规定及时入账，以保证会计信息的真实准确。
4、对不符合财务制度规定的借条，应要求追回款项。对白条开支，应说明原因，并要求其换取正式票据。
5、对于存放的个人物品和个人存折，应详细记录，重点对个人存折要进行审查，审查是否存在着公款私存的情况和利用个人存折转移资金的情况，并要求出纳做出解释。
库存现金的实质性程序一般包括哪些内容？
具体审计目标与财务报表货币资金(库存现金)项目相关认定
具体审计目标与货币资金(库存现金)相关认定的实质性程序
货币资金的控制测试包括哪些主要程序
现金 银行存款 票据 财务阴间
货币资金的控制测试包括哪些主要程序
对被审计单位 内部控制 的了解是注册会计师评估被 审计单位财务报告重大错报风险的 一个 必要程序 ,而内部控制测试程序是注册会计师对评估 的重大错报风 险所采取 的进一步的审计 关键词 注册会计师 ;审计;内部控制;测试程序 ;风险评估 程序. 内部控 制是 被审计单 位为了合理保证企业经营管理合法合规 ,资产安全 ,财务报 告及相关信 息的真实完整 ,提高经营效率和效果 ,促进企业实现发展 战略 ,由企业董 事会 ,监事会 ,经理层和全体员工实施的,旨在实现控制 目标的过程 . 注册会计师 在执行审计业务时 ,应当 了解被审计单位与审计相关 的内部控制 以识 别潜在 的错报类 型 ,考虑导致重大错报风险的 因素 ,以及设计和实施进一步审计程序 的性质 ,时间和范围.在了解 被审计单位 内部控制时 ,应该评价控制 的设计 ,并确定 控制是否得到执行.其中, 评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是 否能够有效 防止 和发 现并 纠正重大错报 ;控制得到执行是指某项控制存在且被 审计单 位正在 使用 . 一 , 了解被审计单位的 内部控制 企业 的内部 控制 一般 包括下列要素 :控制环境 ,风 险评估 ,信息 与沟通 ,控制 活动 ,内部监督 .被审计单 位可能并不一定采用这种分类方式来设计 和执行 内部控制 , 但不论对 内部控 制要 素怎样进行分类,注册会计师都应 当重点考虑被 审计单位 的某项 控 制是否能够 以及 怎样 防止 和发现并 纠正各 类交 易 ,账户余 额 ,列 报存在 的重大错 报. ( )控制环境 一 控制环境包括治 理职能和管理职能 ,以及治理层和管理层对 内部控制及其重要性 的态度 ,认识 和措施 .在 评价控制环境的设计和实施情况时 ,注册会计师应 当了解管 理层是否 营造并保持 了诚 实守信和合乎道德的文化 ,是否建立 了防止或发现并纠正舞 弊和错误 的恰 当控制 .应 当注意的是 ,控制环境本身并不能 防止 和发现并纠正各类交 易 ,账户余额 ,列报认定 层次的重大错报 ,注册会计师在评估重大错报风险时应 当将 控制环境连 同其他 内部控制要素产生的影 响一并考虑. ( )风险评估 二风 险评估过 程包括识 别与财务报告相关的经营风险 ,以及针对这些风 险所采取 的 措施 .在评价被 审计单位 风险评估过程的设计和执行时 ,注册会计师应 当确定管理层 怎样识别与财务报告 相关 的经营风险 ,怎样估计该风险 的重要性 ,怎样评估风 险发生 的可能性 ,以及怎样采取措施管理这些风险. l l l . _ _ 10 0 ≥ l . l 一一 ( ) 三 信息 与沟通 信 息与沟 通要 素 中的信息 是指 与财 务报告 相关 的信 息系统 ,包括用 以生成 ,记录 ,处理和报告交易 ,事项和 情况 ,对相关 资产 ,负债 和所 有者权益履行经营管理责任 的程序和记 录.与财务报告有关的信息系统所生成的信息 l 司. 首先 ,在实施 风 险评估 程序 以获取 控制是 否得 到执 行 的审计证 据时 ,注册 会计 师应该 确定某 项控 制是 否存 在 ,被审计单位是否正在使用. 其次 ,在测试 内部 控制运 行 的有 效性 时 ,注册会计 师应获取关 于控制是 否有效运行的证据 ,包括 :控制在所 审计期 间的不同时点是怎样运 行的 ;控 制是 否得 到一贯执 行 ;控制由谁执 行 ;控制 以何 种方 式执 行 ( 如人工控制或 自动化控制 ).从这几个 方面看 ,控制运行有效性强调的 的质量 , 管理层 能否作 出恰 当的经营管理 决策以及 编制 对可靠 的财务报告具有重大影 响.注册会计 师应当从 下列方 面了解与财务 报告相关 的信 息系统 :1 ,在 被审计单位 的经 营过程 中,对 财务报告具 有重大影 响的各类交 易 ;2 , 在信息技术和人工系统 中 ,对交易生成 ,记录,处理 和报 告 的程序 ;3 ,与交易 生成 ,记录 ,处理和报 告有关 的会 是控制 能够在各个不 同时点按 照既定 的设计一贯执行 .因此 ,在 了解控制是否得 到执行 时 ,注册会计师 只需抽取少 量 的交易进行检查或观察几个时点 ;而在测试控制运行的 计记 录 ; ,信 息系统怎样 获取除各 类交易之外 对财务报 4 表具有 重大影响 的事项和情况 ;5 ,被审计单位 编制财务 报告 的过程 ,包括做 出的重大会计估计和披露 . 与 财务 报告相关 的 沟通包 括使 员工 了解各 自在 与财 有效性时 ,注册会计师需要抽取足够数量 的交易进行检查 或对多个不 同的时点进行观察. 第三 ,虽然控 制测试 与 了解 内部控制 的 目的不 同 , 但两者采用审计程序 的类型通常相 同,包括询问 ,观察 , 检查 和穿行 测试 .此外 ,控 制测试 的程序 还包 括重新 执行 .应 当注意的是 ,询问本身并不足以测试控制运行的有 务报告有关的内部控制方面的角色和职责 ,员工之间 的工 作联系 ,以及向适当级别的管理层报告例外事项 的方式 . 注册会 计师应当 了解 被审计单 位内部怎样对财务报告 的岗 位职责 ,以及与财务 报告相关 的重大事项进行沟通,还应 了解管理层 与治理层 之间的沟通 ,以及被审计单位与外部 的 沟通 . 效性 ,注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用 , 以获取有关控制运行有效性的审计证据 ;观察提供的证 据 仅限于观察发生的时间 ,本身也不足以测试控 制运行 的有 ( )控制活动 四在 了解 被 审计单 位 内部 控制 中的控制 活动 时 ,注册 会计师应 当重点考虑一项控制活动单独或连 同其他控 制活 效性 ;将 询问与检查或重新执行结合 使用 ,通 常能够 比仅 实施 询问和观察获取更 高的证据 . 测试 内部 控制运行 的有效性 与确定 控制是否 得到执 动 ,是 否能够 以及怎样 防止 和发现并 纠正各类交 易 ,账户 余额 ,列报存在 的重大错报 .如果 多项控制 活动能够实现 同一 目标 ,注册会计师不必 了解与该 目标相关 的每项控制 活动 . 行所需 获取的审计证据 虽然存在差异 ,但两者也有联系 . 《 中国注册会 计师审计 准则第1 3号——针对评估 的重大 21 错报风 险实施 的程序 》中第 三十条指 出,为评价控制设计 和确定控制是否得 到执行而实施 的某些风 险评估程序并非 ( )内部监督 五内部控 制 中的 内部 监督 是指被 审计单 位评 价 内部控 制在一段时间 内运行有效性 的过程 ,该过程包括及时评价 专为控制测试 而设计 ,但可能提供有关控制运行有效性 的 审计证据 ,注册会计师可 以考虑在评价控制设计和获取其 得到执行 的审计证据 的同时 同时测试控制运行 的有效性 , 以提高审计效率 ;同时注册会计师应 当考虑这些审计证据 是否足 以实现控制测试的 目的. 作 为进 一步 的审计 程序 ,控制测 试并 非在任 何情 况 控制 的设计和运行 ,以及根据情况 的变化采取必要 的纠正 措施.注册会计师应 当了解被审计单位对与财务报告相关 的 内部控制的监督活动 ,并了解怎样采取纠正措施. 二,内部控制测试 的程序 内部 控制 测试是 测试 内部 控制运 行 的有效性 ,这一 下都需要实施 .审计准则第 13 号第2 条规定 ,当存在下 21 6 列情形之 一时 ,注册会计 师应 当实 施控制测试 :1 ,在评 估认 定层次重大错 报风险时 ,预期控制的运行 是有效 的 ; 2 ,仅 实施实质性程 序不足 以提供认定层 次充 分 ,适 当的 概念需要与 《 中国注册会计师审计准则第1 1号— — 了解 21 被审计单位及 其环境并评估 重大错报风险 》中提及的 " 了解 内部 控制 "进行 区分. " 了解 内部 控制 "包含 两层 含义 :一是 评价 控制的设计 ;二是 确定控制 是否得到执行. 审计证据 . 如果 在评估 认定 层次 重大错 报风 险时 预期控 制的运 行是 有效 的 ,注册 会计 师应 当实施控 制测试 ,就控制在相 控制测试 中" 测定 控制 运行 的有 效性 "与 " 确定控制是否 存在 "是完全不 同的概念 ,两者需要获取 的审计证据也不 关期 间或 时点运行 的有效性获取充分 ,适 当的审计证据 . 只有认 为控制设 计合理 ,能够防止或发现和纠正认定层次 的重大错报 ,注册会计师才 有必要对控 制运行的有效性实施测试. 随着企业财务信息化的不断建设 ,越来越多的单位采用先进的财务管理软件,在 对日 常交 易或与财务 报表相关的其它数据 ( 包括信息的生成 ,记录,处理 ,报告 ) 采 用高度 自动化处 理的情况下 ,审计证据可能仅 以电子形式存在 ,此时 ,审计证据是否 充分 和适 当通 常取决于 自动化信息系统相关控制的有效性 .注册会计师如果认为仅实 施实质性 程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降低至可接受 的低水平 , 就应 当实施 相关 的控制测试 ,以获取控制运行有效性的审计证据 .而且这种测试 已经 不再是单纯出于成本效益的考虑 ,而是必须获取的一类 审计证据. 在进行控制测试 时,注册会计师应当根据控制测试 的目的确定控制测试的时间 , 并确定 拟信 赖的相关控制的时点和期间.如果仅需要测试控制在特定时点 的运行有效 性 ,注册会计 师只需 要获取该时点的审计证据 .如果需要获取控制在某一期间有效运 行 的证据 ,那么仅 获取 时点的证据 是不充分 的 ,注册会计 师还应 当辅 以其他 控制测 试 ,包括测试被审计单位对控制 的监督. 对 于控制测 试 ,注册会计师在期 中实施此类程序具有更积极 的作用 .但需要说明 的是 ,即使 注册 会计 师已获取有关控制在期中运行有效性的证据 ,仍然需要考虑怎样 能够将控制在期 中运 行有效的审计证据延伸至期末 ,针对期 中至期末这段剩余期间获 取充分 ,适当 的审 计证据
库存现金的实质性程序一般包括哪些内容？
库存现金审计主要是通过以下方法： 一、对库存现金内部控制制度进行符合性测试 1、了解现金内部控制制度。主要是通过询问，观察等调查手段收集必需的资料，也可通过编制现金内部控制制度流程图方法。一般情况，了解现金内控制度时，首先应注意检查该制度是否建立并严格执行，其次了解诸如款项的收支是否按规定的程序和权限办理，是否存在与本单位经费无关的款项收支情况，出纳与会计职责是否严格分离，现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对等等。 2、抽取并审查收款凭证。如果被审单位现金收款内部控制不严，很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。例如，在一个小企业中，出纳员同时汜应收账款明缎账，很可能发生循环挪用的情况，因此应选取适当的样本量进行检查。 3、抽取并审查付款凭证。检查付款的授权批准手续是否符合规定，核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致，再如核对实付金额与购货发票是否相符等等。 4、评价现金内部控制制度。审计人员在完成上述程序后，即可对现金的内控制度进行评价。评价时，应首先确定现金内控制度的可信赖程度以及存在的薄弱环节和失控点，然后据以确定在实质性测试中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序作重点审查，以减少审计风险。 二、库存现金的实质性测试 1、核对法。审计人员要认真核对现金明细账与总账的金额是否相符，如不相符，应查明原因，并作出记录或适当调整。 2、监督盘点法。对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。通常包括对已收到但尚未存人银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点时主要把握好四个方面： 一是人员上采取多方共同盘点监督的方式。即盘点时被审计单位财会负责人、出纳人员和至少两名审计人员要始终在盘点现场，相互监督，防止出现违规操作。在清点保险柜时，在不侵犯出纳人员权利的基础上，对其使用的办公桌，文件橱进行清点，在盘点中不放过任何疑点。 在盘点结束后，出纳人员根据盘点情况填制的“库存现金盘点表”要由上述三方共同签证，作为审计工作底稿。 二是手段上采取突击盘点方式。即事先不通知出纳员，以防止其盘点前采取措施掩盖弊端，达不到盘点的目的。实施突击性检查，对审计过的单位，进点后不要立即进行盘点，应选择审计期间任意时间(自定)或选择结束审计之前，给对方出其不意，以达到审计目的。再者，审计前应侧面探听了解出纳及会计人员是否都在场，否则另择时机，以免打草惊蛇，给被审单位提供造假，阻挠审计的机会。 三是时间上采取同时全面盘点方式。即审计人员要求出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，并使出纳员确定别处没有存放现金及箱中现金是否都为其单位所有；同时，盘点的时间宜安排在营业前或营业后，避免现金收支的高峰时间。 四是操作上采取出纳员盘点、审计人员监督的方式。审计人员不直接盘点现金，只是监督盘点，如果盘点揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次盘点，并要求被审计单位确认盘点数据的正确性；同时在盘点时审计人员要检查保险箱中的所有物件，确认有无利用白条或帐外帐的情况。
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