转让金融商品应交增值税计算公式
【案例】
甲公司为一家上市公司,2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下:
(1)1月1日,甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票,支付价款1640万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元),另支付相关交易费用4万元,取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元,甲公司将其划分为交易性金融资产核算.
(2)1月5日,收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行.
【解答】
根据税法规定,转让金融商品是只能开增值税普通发票的,所以购买价款和出售价款都是含税的,所以在最终出售时计算应交纳的转让商品应交增值税时需要进行价税分离~
即,转让金融商品应交的增值税=【售出价-购入价(无需扣除购买价款中包含的已宣告尚未发放的现金股利)】÷(1+适用税率)×适用税率=(2100-1640)÷(1+6%)×6%=26.04(万元).
理财产品在新金融工具准则下的核算
1、对于结构性存款的列报
一般来说结构性存款在新金融工具准则下是不能分拆的,而且该企业的结构性存款与利率、汇率、贵金属或大宗商品行情挂钩,故不能通过本金加利息的合同现金流量测试(SPPI),所以就整体指定为以公允价值计量且变动计入当期损益(FVTPL)类别的金融资产.当然实质上为固定利率的,其期末公允价值可按"本金+按实质上固定利率计算的累计应计利息"计算.
2、对于理财产品的列报
对于保本保息类的理财产品等参考定期存款的列报,分类至以摊余成本计量的金融资产,报表上根据其原始期限和剩余期限,分别列报为"其他流动资产"、"债权投资"或"一年内到期的非流动资产";而不保本不保息或保本不保息的理财产品应分类为以公允价值计量且变动计入当期损益(FVTPL)类别的金融资产,报表上根据其原始期限和剩余期限,分别列报为"交易性金融资产"、"其他非流动金融资产"、"一年内到期的非流动资产"等.
上述理财产品、定期存款等,取得时的原始剩余期限超过一年,但截至资产负债表日的剩余期限在一年以内(含一年)的,其中将于资产负债表日后一年内到期的部分应重分类到"一年内到期的非流动资产"项目列报.
分析过程:由于新金融工具准则分类的变化,导致原准则中计入可供出售金融资产的部分理财产品的分类在新旧金融工具准则产生较大的差异,通过对上述准则、应用指南,对于理财产品的分类应在以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且变动计入当期损益(FVTPL)类别的金融资产.
转让金融商品应交增值税计算公式如上,结合相关公式及公司转让金融商品的具体情况来进行计算,最终获得的增增值税税额.此外,由于它们是普通发票,就算是一般纳税人企业,也不能够抵扣进项税,该缴纳多少税费就要缴纳多少税费.
金融商业转让以什么作为销售额计算增值税
金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品转让的增值税税率为6%，小规模纳税人适用的征收率为3%。
金融商品转让增值税纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。
金融商品转让，不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。
转让交易性金融资产的增值税
交易性金融资产作为会计科目，主要核算两种情况：交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资产在交易过程中属于典型的金融商品转让，其增值税会计处理按照财会（2016）22号是这样的：
2．金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。
【案例1】A公司2016年7月18日在股市购入某只股票10000股，价格15.00元，手续费1000元。2016年12月31日，股票价格26元/股。2017年1月5日卖出，收到价款260000.00元（假设卖出时无手续费）。
1、2016年7月18日：
借：交易性金融资产 150000.00
投资收益 1000.00
贷：银行存款 151000.00
2、2016年12月31日：
借：交易性金融资产 110000.00
贷：公允价值变动损益 110000.00
3、2017年1月出售（假设无其他金融商品转让）：
借：银行存款 260000.00
贷：交易性金融资产 260000.00
同时，将“公允价值变动损益”转入“投资收益”：
借：公允价值变动损益 110000.00
贷：投资收益 110000.00
计提增值税：
借：投资收益 6226.42（110000*6%/1.06）
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税
金融商业转让以什么作为销售额计算增值税
按销售差额作为销售额计算增值税,是按差额计算应交增值税。例如，售价*17%-进价*17%=应交税金
（售价-进价）*17%计算出应交税金是相同的。
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