新的《税收征管法》及其实施细则实施已有两年，它基本实现了立法时设定的目标，包括加强税收管理、堵塞漏洞、惩治腐败和清缴欠税。这些法律和规定对税收管理的全过程进行了明确规范，确保了税收管理措施的合法性、合理性、可行性和前瞻性，从而加速了我国税收管理科学发展。然而，在这个进程中，也暴露出了一些新的问题，需要依法且科学地解决。本文将针对当前税收管理中遇到的矛盾和问题，提出理论上的解决方案。
一、税收管理面临的主要问题
随着新税收管理法的实施，税收信息化建设的步伐加快，税收征收管理面临许多新的问题和挑战。一些深层次的矛盾和问题开始显现，主要表现为：
1. 税源管理与税收管理制度的矛盾。这种矛盾简单地说就是“应征”与“须征”的矛盾。当前，我国基层税收管理仍然实行计划管理，尽管各级税务部门一再强调要“应收尽收，涵养税源”，但现实中，许多纳税人对履行纳税义务并非完全自愿，而且长期以来形成的纳税征收模式也导致不少纳税人存在寻租行为或侥幸心理，使得“应收尽收”的目标在现实中难以完全实现。
2. 现行税收管理程序安排不合理。在现行的税收管理程序中，存在许多不合理之处，如管理层次过多，征收流转环节复杂，办税程序和手续繁琐，导致纳税人需要多头跑、多次跑，应付多头检查的现象。
3. 现行税收管理机构的设置与税源分布不相称。随着经济税源向城区转移，税源变化的趋势愈发明显。然而，我国税务机关是按照行政区划设置的，这在发达、发展中、欠发达地区的税务机关设置上造成了结构性差异。
4. 税务管理信息化水平较低。尽管税务机关在信息化硬件建设上处于领先地位，软件建设也相当不错，但信息化的关键是信息的收集、处理、反馈和应用水平。目前，税务机关在信息化建设问题上存在“有高速公路，无高速物流”的现象。
这些矛盾和问题严重制约了税收管理的效率，妨碍了税收管理法的有效实施，需要创新和推进改革，进一步完善税收管理制度。
二、完善税收管理制度的原则
1. 依法征税原则。《税收征管法》明确规定，税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税必须依照法律的规定执行。在完善税收管理制度的过程中，也必须遵循这一原则。
2. 效率精简原则。税收管理制度的再设计或完善，应运用现代科技手段，以纳税人的需求为重点，基于对纳税人的信任为基础，减少纳税人的纳税成本，对税务机关的管理层次和工作流程进行合理再造，优化征管资源配置，提高税收管理水平。
3. 分权制衡、监督有力的原则。税收管理权力的行使必须有相应的制衡机制，建立有效的监督机制。
4. 积极稳妥、因地制宜的原则。完善税收管理制度是一个渐进过程，需要根据实际情况进行调整。
三、完善税收管理制度的建议
1. 优化税收管理程序。在法律法规的框架下，对政策咨询、税务登记、发票管理、申报纳税、税源管理、税务稽查等各个环节进行优化、简化、规范化。
2. 提高税收信息收集、处理、应用能力。将多个税务职能部门多头管理纳税人信息合并为一头管理，规范业务衔接和信息传递。
3. 调整征管资源与税源的匹配。根据经济税源的变化趋势，适当调整税务机关的设置和征管资源配置。
完善税收管理制度是一项系统工程。随着我国经济发展，税收管理面临的新问题越来越多、越来越复杂。税收管理必须在良好的制度安排下，才能适应经济发展的需要，满足国家财政收入的需要，适应纳税人的需要。
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