财务报表编制合并无条件抵销的会计分录
母子公司合并报表,不论它们之间是否有内部交易,首先应当无条件地编制以下三项抵消分录:
1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整.(只调整到合并报表,为后面的两项合并抵消分录打下基础.合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报.)
借:长期投权投资--损益调整(子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额)
贷:投资收益(母公司本期对子公司的投资收益,=子公司本期净利润×母公司持股份额)
年初未分配利润(母公司以前年度对子公司的投资收益)
借:长期股权投资--股权投资差额(子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数)
贷:资本公积
2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目相抵消(外币报表折算差额不抵消,直接汇总):
借:实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润(子公司报表数)
商誉(母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额,按新准则,只有正商誉,没有负商誉)
贷:长期股权投资(母公司对子公司的投资额)
少数股东权益(子公司其它股东享有的净资产份额,=子公司净资产×其它股东的股权份额)
3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润相抵消:
借:投资收益(母公司本期对子公司的投资收益,=子公司本期净利润×母公司占有的股权份额)
少数股东本期收益(其它股东本期对子公司的投资收益,=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额)
期初末分配利润(子公司利润分配表中的年初末分配利润金额)
贷:提取盈余公积(子公司利润分配表中的项目金额)
对所有者或(股东)的分配(子公司利润分配表中的项目金额)
未分配利润(子公司的期末未分配利润金额)
合并会计报表的编制范围有哪些?
1)母公司拥有其半数以上权益性资本的被投资企业.
2)母公司拥有半数以下(包括半数)权益性资本,但符合下列条件的被投资企业,仍应纳人合并会计报表的范围.
(1)母公司通过与该被投资企业的其他投资者之间达成协议,持有该被投资企业半数以上表决权.
(2)按章程、协议母公司有权控制企业的财务经营政策.
(3)母公司有权任命被投资企业的董事会等类似权利机构的多数成员.
(4)母公司在被投资企业董事会或类似权利会议上有过半的投票权.
关于报表合并中的三个抵消分录。不理解，能否请高手解释一下？谢谢！！！
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报表合并中有三个抵消分录如下：
（1）关于存货：
借：年初未分配利润
贷：营业成本
借：营业收入
贷：营业成本
借：营业成本贷：存货（2）关于应收账款和应付账款
借：应付账款
贷：应收账款
借：应收账款－坏账准备
贷：年初未分配利润
资产减值损失
（3）关于固定资产
借：营业收入
贷：营业成本
固定资产－原价
借：固定资产－累计折旧
贷：管理费用
借：年初未分配利润
贷：固定资产－原价
借：固定资产－累计折旧
可能有点复杂，敬请大家见谅！
负利润合并报表抵消分录
在做月度合并报表之前你需要先明确，B公司取得A公司的控股权，需要做分录
借：长期股权投资
贷：营业外收益
但是金额怎么算，有三种方式，按A公司账面实收资本50万，还是按A公司账面所有者权益50-30=20万，还是按照评估的市场价格入账，这个需要在股权转让协议里明确，然后才能入帐。
假如是按照50万入账的，那么月末的报表合并，-30万的亏损只能简单加总，不能抵消。能抵消的只有实收资本的部分
借：实收资本 50
贷：长期股权投资 50
另外，两家公司如果有购销，往来，这部分也要抵消，没有的话就各个报表项目简单加总即可。
合并利润表是，未分配利润在哪里抵消呀？
合并利润表可以抵消处理的项目有： 1、母公司与子公司、子公司相互之间销售商品所产生的营业收入和营业成本；2、在对母公司与子公司、子公司相互之间销售商品形成的固定资产或无形资产所包含的未实现内部销售损益进行抵消的同时，也应当对固定资产的折旧额或无形资产的摊销额与未实现内部销售损益相关的部分进行抵消；3、母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所产生的投资收益，应当与其相对应的发信方利息费用相互抵消；4、母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益应当抵消；5、母公司与子公司、子公司相互之间发生的其他内部交易对合并利润表的影响应当抵消。
合并利润表是，未分配利润在哪里抵消呀？
抵消分录是这样：
借：投资收益（本年净利润*持股比例），
少数股东损益（本年净利润留存）
未分配利润（年初数），
贷：本年利润分配（盈余公积）
应付股利，
未分配利润（年末数）
利润表里是没有未分配利润科目，但是抵消分录不能单纯地理解是在哪个表里做，抵消分录里涉及到的科目会同时有损益类和资产负债类，
比如，内部销售抵消分录：
借：主营业务收入，
贷：主营业务成本，
贷：存货，
你能说清到底是在合并资产负债表做还是在合并利润表做吗？就像你的问题一样，分录里同时有投资收益也有未分配利润。不能说清在哪做的。
就是说抵消分录并不局限于在某一个报表里面抵消吧，那么借方减少的未分配利润与贷方增加的未分配利润就是在资产负债表里面抵消的
负利润合并报表抵消分录
350 000*80%=280 000元
母公司投资分录：
借：长期股权投资 300 000
贷：银行存款等 300 000
少数股东权益：350 000*20%=70 000元
300 000-280 000=20 000元，合并时作为商誉处理。
合并抵消时分录：
借：实收资本 200 000
借：资本公积 80 000
借：盈余公积 10 000
借：未分配利润 60 000
借：商誉 20 000
贷：长期股权投资 300 000
贷：少数股东权益 70 000
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