答：递延所得税资产形成的是“可抵扣暂时性差异”，这个会带来经济利益的流入，对企业来说是有利的。
例如，一项资产账面原值是120万，会计3年折旧，税法6年折旧。则会计每年折旧额为40万元，税法每年折旧额为20万元；那么第一年后，资产账面价值80万元，计税基础100万元，形成20万元可抵扣暂时性差异；
借：递延所得税资产
20X25%
贷：所得税费用
20X25%
那么，如果是企业注销递延所得税资产的情况，
（1）支付清算费用
借：清算费用
贷：银行存款、应收票据等相关科目
（2）结转清算费用
借：清算损益
贷：清算费用
（3）用盈余公积弥补以前年度亏损
借：盈余公积--一般盈余公积
贷：利润分配--未分配利润
（4）缴纳清算年度所得税
借：利润分配--未分配利润
贷：应交税金--所得税
借：应交税金--所得税
贷：银行存款
关于清算企业所得税处理
企业清算所得的计算：
1、企业清算的所得税处理包括以下内容：
（1）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失;
（2）确认债权清理、债务清偿的所得或损失;
（3）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理;
（4）依法弥补亏损，确定清算所得;
（5）计算并缴纳清算所得税;
（6）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。
2、企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。
对照财税[2009]60号文：清算的清算所得的计算公式如下：清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损。
其中：（1）债务清偿损益=债务的计税基础-债务的实际偿还金额。正数为收益，负数为损失。
（2）公式中的相关税费为企业在清算过程中发生的相关税费，不包含企业以前年度欠税。
需要注意的一点是，在企业资产负债表中有两个特别的项目需要关注，一个是递延所得税资产，一个是递延所得税负债。在计算企业清算所得时，是直接用资产的可变现价值或交易价格减去的资产的计税基础，而不是账面价值。因此，递延所得税资产或负债实际已经转回了。所以，这项资产或负债在计算企业清算所得时就无须考虑。
关于清算企业所得税处理
纳税人有下列情形之一的，应办理居民企业清算所得税申报：
1．因解散、破产、重组等原因终止生产经营活动的纳税人，应在办理注销登记之前，以整个清算期间作为一个纳税年度，计算清算所得及其应纳所得税，在清算结束之日起15日内办理申报。
2．不再持续经营的纳税人，应在办理注销登记之前，以整个清算期间作为一个纳税年度，计算清算所得及其应纳所得税，在清算结束之日起15日内办理申报。
3．企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应在办理注销登记之前，以整个清算期间作为一个纳税年度，计算清算所得及其应纳所得税，在清算结束之日起15日内办理申报。
公司注销，固定资产和存货要交所得税吗
借：递延所得税资产 50
贷：所得税费用 50
借：所得税费用 25
贷：递延所得税负责 25
注销时计提的递延所得税资产怎么处理
在企业
资产负债表
中有两个特别的项目需要关注，一个是
递延所得税资产
，一个是
递延所得税负债
。在计算
企业清算
所得时，是直接用资产的可变现价值或交易价格减去的资产的
计税基础
，而不是
账面价值
。因此，递延所得税资产或负债实际已经转回了。所以，这项资产或负债在计算企业
清算所得
时就无须考虑。
对照财税[2009]60号文：清算的清算所得的计算公式如下：
清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+
债务清偿
损益-弥补以前年度亏损。
其中：
(1)债务清偿损益=债务的计税基础-债务的实际偿还金额。正数为收益，负数为损失。
(2)公式中的相关税费为企业在清算过程中发生的相关税费，不包含企业以前年度
欠税
。
案例：
举例：假如你单位2010年1月进行
股份制改造
资产评估，固定资产原账面价值100万元，未
计提折旧
，评估确认原值为140万元，折旧年限10年(按据实逐年调整办法调整)?
按资产评估后价值140万元计提折旧，每年计提折旧14万元，评估增值递延所得税款10万元(40×25%)，按10年计算，每年折旧结转1万元。
评估调账
日，借记“固定资产”40万元，贷记“
资本公积
(评估增值准备)”30万元、“
递延税款
”10万元。
每年计提折旧时，借记费用科目14万元，贷记“累计折旧”14万元。每年结转递延税款时，借记“递延税款”11万元，贷记“
应交税金
———
应交所得税
”1元。每年
转销
资本公积时，借记“资本公积(评估增值准备)”3万元，贷记“资本公积———其他公积转入”3万元。
公司注销
时递延所得税资产处理，企业注销就得做好清算，而清算要处理的就有递延所得税资产，财务要做的处理有清算所得，以及负债
公司注销，固定资产和存货要交所得税吗
《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》财税〔2009〕60号规定：企业清算的所得税处理，是指企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。增值税是在固定资产和存货实际处理时缴纳。
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