深入理解CPA审计的基石——审计基本原理中的抽样方法，我们首先从审计抽样在细节测试中的核心应用讲起。审计过程中的抽样策略分为两个关键阶段：样本设计与选取。
在样本设计阶段，注册会计师明确目标——识别潜在的重大错报，然后定义审计总体，确保涵盖所有相关交易和审计目标。选择合适的抽样单元，它们与审计目标紧密相关，接着，根据审计目标设定预期的错报范围。
在选取样本阶段，我们聚焦于抽样方法的选择。统计抽样如货币单元抽样，其特点是每个单元的选取概率与其金额成比例，金额越大，被选中的可能性越大。货币单元抽样以属性抽样为基础，便于计算样本规模并准确评估结果。而传统变量抽样则依赖于正态分布理论，处理大差异样本，尤其适合低估测试，尽管它可能较为复杂，对零余额处理需特别考虑。
确定样本规模是关键，它受多种因素影响，包括可接受的误受风险、审计风险、重大错报风险和检查风险。注册会计师会根据这些风险评估来决定样本的大小。控制误受风险与细节测试的侧重点不同，涉及可容忍错报、预计总体错报以及总体规模的影响。
举例说明，如在总体变异性较大的情况下，分层抽样可以提高效率。错误的观念包括认为可接受误受风险与样本规模正相关，或是误拒风险与样本规模同向变动。在实际操作中，我们会采用货币单元抽样法，通过计算逻辑单元的账面金额和选样间隔来确定样本规模，如示例中的69个单元。
在选取样本时，我们会使用随机、系统或随意抽样，确保样本的代表性。无论是统计抽样还是非统计抽样，如查表法或公式法，都要求会计师根据总体变异性来调整样本大小，以提高审计效率。
货币单元抽样通常采用系统选样，如例子所示，通过选取A1、A3、A4、A5，其中金额大于选样间隔的项目会被优先考虑。在执行细节测试时，要考虑到未检查项目的潜在影响，并确保样本涵盖有效项目。
评估样本后，会计师会推断总体错报，使用货币单元抽样法来估算。传统变量抽样方法，如均值法、差额法和比率法，各有其适用条件。例如，均值法适用于样本金额与账面金额差异小的场合，而比率法则适用于错报与金额关联的样本。
在评估抽样风险时，会计师必须理解，即使推断出的总体错报可能低于可容忍错报，样本结果也可能产生误差。统计抽样如货币单元抽样会通过保证系数控制风险，而非统计抽样则依赖专业判断来调整样本规模。
最终，基于样本分析，会计师会对账面金额的准确性提出质疑，可能要求调查和调整错报，同时评估它们对整体财务报表的重大影响。通过细致的抽样分析，审计人员在控制测试中评估总体接受性，而在细节测试中，则是调整账面并与可容忍错报对比，确保审计结论的准确性和完整性。
注册会计师在确定样本规模时应考虑哪些因素
注册会计师在确定样本规模时应考虑哪些因素
首先，可接受的信赖过度风险，信赖过度风险，直白点就是指您很信任企业的内控但是他却出现问题了，从而产生的风险。可接受的信赖过度风险就是您能忍受这种风险的限度。如果这种限度很低，就是说您不太能忍受这种风险，那您就得大量抽取样本来保证没问题，所以说这个因素是很样本规模成反向变动的。
第二，可容忍偏差率。顾名思义，就是您能接受的偏差有多少，如果可容忍偏差率低，意味着您能接受的偏差比较少，所以你就得大量抽取样本，这样才能尽量保证没有问题。所以说这个因素是很样本规模成反向变动的。
第三，预计总体偏差率。这个是注册会计师在考虑总体特征的时候，根据了解评估，估摸得出来一个预计总体能有多少偏差。如果你一估计，发现总体偏差率高，就得多选取点样本。所以说这个因素是很样本规模成同向变动的。
第四，总体规模。除非总体非常小，一般而言，总体规模对样本规模的影响几乎为0。对于大规模总体（超过5000）而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响。
审计人员在设计样本时应考虑哪些因素？
审计人员在设计样本时，应考虑七个方面的基本因素：
1、审计目标，它是决定样本设计的前提因素；
2、审计对象总体及抽样单位；
3、抽样风险和非抽样风险；
4、可信赖程度；
5、可容忍误差；
6、预期总体误差；7、分层。
审计人员在设计样本时应考虑哪些因素？
答：在设计样本时，要考虑以下基本因素：
（1）审计目的（2）审计对象总体与抽样单位3）抽样风险与非抽样风险。
（4）可容忍误差。（5）可信赖程度（6）预期总体误差（7）分层。
审计 问答题
应考虑：审计目的；审计对象总体与抽样单位；抽样风险与非抽样风险；可容忍误差；可信赖程度；预期总体误差；分层。
审计 问答题
审计主体，审计事项，审计报告
注册会计师在确定样本规模时应考虑哪些因素
影响样本规模的因素：
1．可接受的抽样风险。可接受的抽样风险与样本规模成反比。可接受的风险水平越低，需要的样本规模越大。注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越小。
2．可容忍误差。可容忍误差是指注册会计师能够容忍的最大误差。在其他因素既定的条件下，可容忍误差越大，所需的样本规模越小。
3．预计总体误差。预计总体误差是指注册会计师根据以前对被审计单位的经验或实施风险评估程序的结果而估计总体中可能存在的误差。预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大；但预计总体误差不应超过可容忍误差。在既定的可容忍误差下，当预计总体误差增加时，所需的样本规模更大。
4．总体变异性。总体变异性是指总体的某一特征（如金额）在各项目之间的差异程度。在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性。
总体项目的变异性越低，通常样本规模越小。注册会计师可以通过分层，将总体分为相对同质的组，以尽可能降低每一组中变异性的影响，从而减小样本规模。未分层总体具有高度变异性，其样本规模通常很大。最有效率的方法是根据预期会降低变异性的总体项目特征进行分层。在实质性测试中分层的依据通常包括项目的账面金额，与项目处理有关的控制的性质，或与特定项目（如更可能包含错报的那部分总体项目）有关的特殊考虑等。分组后的每一组总体被称为一层，每层分别独立选取样本。
5．总体规模。除非总体非常小，一般而言总体规模对样本规模的影响几乎为零。注册会计师通常将抽样单元超过5000个的总体视为大规模总体。对大规模总体而言，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响。对小规模总体而言，审计抽样比其他选择测试项目的方法的效率低。
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