1.纳税人 土地增值税的纳税人包括以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。 2.计税依据和税率 土地增值税以纳税人转让房地产取得的增值额为计税依据。增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额以后的余额，实行四级超率累进税率，税率表如下： 土地增值税税率表 级数 计 税 依 据 税 率 1 增值额未超过扣除项目金额50%的部分 30% 2 增值额超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分 40% 3 增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分 50% 4 增值额超过扣除项目金额200%的部分 60% 3.计税方法 在计算土地增值税的应纳税额时，先用纳税人取得的房地产转让收入减除有关各项扣除项目金额，计算得出增值额。再按照增值额超过扣除项目金额的比例，分别确定增值额中各个部分的适用税率，依此计算各部分增值额的应纳土地增值税税额。各部分增值额应纳土地增值税税额之和，即为纳税人应纳的全部土地增值税税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=∑（增值额×适用税率） 4.主要免税规定 建造普通标准住宅出售，增值额未超过各项规定扣除项目金额20%的；因城市实施规划、国家建设需要依法征用、收回的房地产，可以免税。
房地产销售公司怎样缴纳土地增值税
房地产销售公司怎样缴纳土地增值税：
土地增值税按照增值额占扣除计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，增值税按销售收入减去扣除成本，关于扣除项目可根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》国税函〔2010〕220号 七、关于转让旧房准予扣除项目的加计问题《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21号)第二条第一款规定"纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，《条例》第六条第(一)、(三)项规定的扣除项目的金额，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算".计算扣除项目时"每年"按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年;超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。
房地产企业以土地投资怎样纳税？
以房地产企业名义和资质实行项目合作开发，未签订土地使用权转让协议和合同，土地使用权未发生转移，不发生纳税义务。土地增值税的计算应以房地产企业原土地计税基础确定。
国家税务总局2011/04/01
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