给你举个例子吧
假设母公司P于2002.1.1以7000元的价格向子公司S出售一台设备。该设备的原始成本为20000，累计已提折旧15000元，剩余使用年限为4年，无残值，采用直线法计提折旧。假设该设备用于企业管理部门。企业所得税率为25%。
1.2002年调整。出售时有个营业外收入2000，从集团角度只是固定资产转移了
借：营业外收入2000
贷：固定资产2000
固定资产还多计提了折旧（反映在资产负债表是的固定资产价值中）
借：固定资产2000/4=500
贷：管理费用500
固定资产账面价值与计税基础的差额1500，引起的所得税费用的变化
借：递延所得税资产375
贷：所得税费用375
2.2003年的调整。抄下来去年的调整分录
借：年初未分配利润 1500
贷：固定资产1500
借：递延所得税资产375
贷：年初未分配利润375
调管理费用的变化
借：固定资产2000/4=500
贷：管理费用500
固定资产账面价值与计税基础的差额1500－500＝1000，引起的所得税费用的变化250，抄下来的去年递延所得税资产为375，需要抵消125
借：所得税费用125
贷：递延所得税资产125
再往后的年份的做法就差不多了
高级财务会计问题—怎样编制某集团内部抵销分录
1、ps:18/5x11/12=3.3是什么意思呢？为什么呢？
固定资产折旧从购买的下个月起开始计提，所以06年从2月开始提折旧，全年只提11个月，18万元/5年*11个月/12月
2、3.6 ？？？3.6是什么求的
07年正常提一年（12个月）的折旧，18/5年即可
3、借：固定资产——累计折旧 6.9 6.9 怎么求出来的？？
6.9＝06年折旧（3.3）+07年折旧（3.6）
高级财务会计问题—怎样编制某集团内部抵销分录
1、将该固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售利润的抵消
借：主营业务收入 250万元
贷：主营业务成本 200万元
固定资产原价 50万元
2、将该固定资产当期多计提的折旧抵消
借：累计折旧 10万元 {（250/5)-(200/5)=10}
贷：管理费用 10万元
集团公司的所有内部交易，在编制合并财务报表时都应编制抵消分录
因为站在集团的角度来看，这是内部的调拨或者流动，不形成相应的损益，所以，需要抵消。
内部交易的损益站在各分子公司的立场上是损益，但站在集团角度，只是资产的调拨或者劳务的不同部门承担问题，所以，在以分子公司报表为基础编制合并报表时，需要抵消相互之间的内部损益。
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