给你举个例子吧
假设母公司P于2002.1.1以7000元的价格向子公司S出售一台设备。该设备的原始成本为20000,累计已提折旧15000元,剩余使用年限为4年,无残值,采用直线法计提折旧。假设该设备用于企业管理部门。企业所得税率为25%。
1.2002年调整。出售时有个营业外收入2000,从集团角度只是固定资产转移了
借:营业外收入2000
贷:固定资产2000
固定资产还多计提了折旧(反映在资产负债表是的固定资产价值中)
借:固定资产2000/4=500
贷:管理费用500
固定资产账面价值与计税基础的差额1500,引起的所得税费用的变化
借:递延所得税资产375
贷:所得税费用375
2.2003年的调整。抄下来去年的调整分录
借:年初未分配利润 1500
贷:固定资产1500
借:递延所得税资产375
贷:年初未分配利润375
调管理费用的变化
借:固定资产2000/4=500
贷:管理费用500
固定资产账面价值与计税基础的差额1500-500=1000,引起的所得税费用的变化250,抄下来的去年递延所得税资产为375,需要抵消125
借:所得税费用125
贷:递延所得税资产125
再往后的年份的做法就差不多了
集团公司的所有内部交易,在编制合并财务报表时都应编制抵消分录
因为站在集团的角度来看,这是内部的调拨或者流动,不形成相应的损益,所以,需要抵消。
内部交易的损益站在各分子公司的立场上是损益,但站在集团角度,只是资产的调拨或者劳务的不同部门承担问题,所以,在以分子公司报表为基础编制合并报表时,需要抵消相互之间的内部损益。
高级财务会计问题—怎样编制某集团内部抵销分录
1、将该固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售利润的抵消
借:主营业务收入 250万元
贷:主营业务成本 200万元
固定资产原价 50万元
2、将该固定资产当期多计提的折旧抵消
借:累计折旧 10万元 {(250/5)-(200/5)=10}
贷:管理费用 10万元
高级财务会计问题—怎样编制某集团内部抵销分录
1、ps:18/5x11/12=3.3是什么意思呢?为什么呢?
固定资产折旧从购买的下个月起开始计提,所以06年从2月开始提折旧,全年只提11个月,18万元/5年*11个月/12月
2、3.6 ???3.6是什么求的
07年正常提一年(12个月)的折旧,18/5年即可
3、借:固定资产——累计折旧 6.9 6.9 怎么求出来的??
6.9=06年折旧(3.3)+07年折旧(3.6)
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