企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。
是多层次养老保险体系的组成部分，由国家宏观指导、企业内部决策执行。
简单理解就是在员工退休之后，能领取双份养老保险。其缴纳比例不超过员工工资的8%，企业和员工个人缴费合计不超过工资总额的12%。
账务处理。
1、计提时：
借：管理费用（或其他相关分录）
贷：应付职工薪酬—企业年金
2、缴纳时：
借：应付职工薪酬—企业年金
贷：银行存款
企业年金怎么提取？
中华人民共和国劳动和社会保障部令第20号第八条 企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。 第十二条 职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人帐户中一次或定期领取企业年金。职工未达到国家规定的退休年龄的，不得从个人帐户中提前提取资金。出境定居人员的企业年金个人帐户资金，可根据本人要求一次性支付给本人。 第十四条 职工或退休人员死亡后，其企业年金个人帐户余额由其指定的受益人或法定继承人一次性领取。
企业年金会计分录？
不是这样的。付款的时候是
借应付职工薪酬100。
贷其他应收款20，
银行存款80
这也你的其他应收款才能平，应付也才对的上。
企业年金怎么提取？
企业年金达到以下条件，才能提取。
1、达到法定退休年龄，职工可一次或分期领取
2、职工出国定居时，可一次性领取
3、职工因病(残)丧失劳动能力，可申请一次性或分期领取
4、在退休前死亡，继承人可申请一次性领取
【算账】
月工资5000元 35岁开缴企业年金 退休后每月额外领2300元
有关人士算了一笔账：以一名35岁男职工上一年的月工资5000元为例，若从2015年开始加入企业年金计划，假设企业缴费比例为个人工资的8%，个人缴费比例为企业缴费的50%，年均投资收益为5%，不考虑工资增长，那么他在退休时年金账户累积可达35万元左右。
在退休以后，上述职工如果选择20年分月领取，那么他每月可领取2300元左右的补充养老金。如果考虑到工资增长的因素，退休后领取的年金将更高。
企业年金会计分录？
企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。是多层次养老保险体系的组成部分，由国家宏观指导、企业内部决策执行。 故 和缴纳保险费一样的分录 借 管理费用-企业年金 贷 银行存款
企业年金计提标准
企业年金是养老保险制度的一种,是企业及其职工在参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度,企业职工在满足相关的条件后就可以分期或一次性领取相应的养老金。那么,企业年金的提取扣除比例是多少?
一、企业年金的提取扣除比例
按照《企业年金办法》的规定和标准,企业年金所提取的费用由企业和职工个人共同承担,并为每位参加企业年金的职工设立个人账户。
企业承担的企业年金缴费费用的扣除比例,为企业全体员工不超过本企业职工工资总额的8%提取;个人承担的企业年金缴费费用,为不超过本人缴费工资总额的4%提取。企业和职工个人合计缴费比例不超过本企业职工工资总额的12%。
企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按统计部门规定列入工资总额统计的项目计算。企业当期计入的最高额一般不得超过本单位月平均工资的3倍。
比如,甲企业为全体员工设立了企业年金,该企业李某上一年度的月平均工资为8000元。则企业承担的企业年金为8000元*8%=640元,个人承担的企业年金为8000元*4%=320元。
企业年金单位缴费不超过企业工资总额8%的部分,可以在企业所得税应纳所得税额税前扣除,超过部分需要做纳税调整。
二、企业年金缴费的个人所得税
按照税法规定,企业年金缴费在规定的提取扣除标准内的部分,不计入个人缴费工资计税基数,不需要并入当期的工资薪金所得缴纳个人所得税。其个人缴费工资计税基数,不得超过其工作地所在城市上一年度职工月平均工资的3倍。
如果企业年金缴费提取扣除标准超过企业为全体职工缴付的企业年金单位缴费部分,以及超过本人缴费工资计税基数4%标准内规定的标准,其单位缴费和个人缴费部分,需要并入个人当期的工资、薪金所得,计征个人所得税,并由建立年金的单位代扣代缴个人所得税,向主管税务机关申报解缴。
三、领取年金的条件和个人所得税处理。
领取年金的条件。企业年金是可以提取的,但一般不得提前提取,需要在职工达到法定退休年龄之后才可以提取企业年金,企业年金的领取方式有两种,一种是按月领取,直到将企业年金账户余额领取完毕后不再领取;另外一种方式是一次性全部领取。
职工工作发生变动时,企业年金个人账户资金可以随之转移,而如果新就职的单位没有实行企业年金制度,则发生工作变动职工的企业年金可以由原单位继续管理。
职工或者退休人员死亡之后,该职工企业年金账户余额由死亡人员的法定继承人一次性领取。
领取年金个人所得税的处理。个人达到国家法定退休年龄时,可以领取企业年金,其领取的企业年金由三部分构成,即企业缴费的部分、职工个人缴费的部分和投资管理取得的收益部分计入个人账户。
个人退休其领取的企业年金,符合财税【2013年】103号规定的,不并入综合所得,全额单独计算应纳税额。其中,按月领取企业年金的,适用个人所得税工资薪金所得月度税率表计算纳税;按季度领取企业年金的,平均分摊计入各月,按每月领取额适用月度税率表计算纳税;按年领取的,适用综合所得税率表计算纳税。
个人因出境定居而一次性领取的企业年金个人账户资金,或个人死亡后,可以指定受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额,适用综合所得税率表计算纳税。对个人除特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的,适用月度税率表计算纳税。
个人领取企业年金时,其应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴。年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细。托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料,按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款,并向托管人所在地主管税务机关申报解缴。
总之,企业年金缴费提取扣除比例,分别由企业和个人共同承担,企业承担部分为不超过本企业职工工资总额的8%提取;个人承担部分为不超过本人工资总额的4%提取。在规定标准提取的部分,免征个人所得税。
2022年5月15日
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