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第一步、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数（一般企业并无其它形式的现金等价物），把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上，算出现金及现金等价物净增加额。
第二步、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项：
1. 一般企业除固定资产、无形资产增加减少外无其它形式的投资，这样看资产负债表分析固定资产及无开资产部分就行了：若无变化，就不管它了；若有变化，看看是否关扯现金及金额多少。（要有其它投资，再看看其它投资项目就行了）
2.筹资活动产生的现金流量主要于长短期借款、财务费用这几个科目有关系，根据这几个科目分析填列就行了
第三步、上面做好后，现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了。（根据公式：现金及现金等价物净增加额＝经营活动产生的现金流量净额+资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额）
第四步、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目，而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部分，目的是为了进一步验证前面倒挤出的经营活动产生的现金流量净额正确性。
1.此部分多数项目均可直接从资产负债表、利润表上直接抄取或计算得出（如固定资产折旧、无形资产摊销、待摊费用减少或增加等等）。
3.看看按照此思路由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确：若不正确，先对经营性应收项目和经营性应付项目的范围进行微调；若还不正确，还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误。若正确，基本大功告成。
第五步、最后填经营活动产生的现金流量部分。
1.销售商品、提供劳务收到的现金（以一般纳税人为例）按主营业务收入+主营业务收入*17%+（或－）应收帐款变动额计算。（若有其它业务收入也要算上）
2.先算出现金流入小计再倒挤出现金流出小计。
3.支付给职工以及为职工支付的现金以及支付的各项税费均可从帐务上查出填上。
4. 支付的其他与经营活动有关的现金＝营业费用+管理费用－折旧部分－未支付现金的部分。
5.最后倒挤出购买商品、提供劳务支付的现金
怎样检查现金流量表编制正确
资产负债表中，货币资金期末数减去期初数必须等于，现金流量表的最后一行的。（五、现金及现金等价物净增加额）
如果不等说明编的不正确
怎样检查现金流量表编制正确
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回答
可以通过下面两个等式检验现金流量表编制是否正确：
1、主表经营活动产生的现金流量净额=附表中经营活动产生的现金流量净额
2、主表现金及现金等价物净增加额=附表现金及现金等价物净增加额
采用T形账户法编制现金流量表的程序如下：
第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过入各该账户。
第二步，开设一个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流入，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数。
第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。
第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。
第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式的现金流量表。
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怎样验证现金流量表的准确性?
现金流量表主表几个主要项目的审计
1. 销售商品和提供劳务收到的现金。注册会计师在审计时可以参照以下公式进行分析性复核:
销售商品和提供劳务收到的现金=(主营业务收入+其他业务收入-不属于销售商品和提供劳务的收入)×1.17+应收票据(期初-期末)+应收账款(期初-期末)+预收账款(期末-期初)-应收票据贴现利息+当期收到前期核销的坏账-发生销货退回而支付的现金。
使用此公式时，(1)如果公司销售的产品中包括零税率(如出口)、13%低税率的产品，则应剔除这一因素的影响；(2)如果本期有应收票据背书转让和应收账款核销、债务重组及应收款抵销应付款情况，应从公式中剔除; (3)有外币账款形成的汇兑损失(减：收益)，也应从公式中剔除。如果用公式法计算出的数据与企业的报表反映出的数有较大差异，则应提请企业查明原因作出处理，并在审计工作底稿中作出适当记录。
2. 收到的其他与经营活动有关的现金。若收到的财政贴息或拨款与购建固定资产直接相关，则应列作“收到的其他与投资活动有关的现金”较妥。此外，根据原《股份有限公司会计制度》(以下简称“《股份制度》”)，捐赠现金收入在本项目反映，而根据《企业会计制度》(以下简称“《新制度》”)应在“收到的其他与筹资活动有关的现金”中反映。
3. 购买商品和接受劳务支付的现金。本项目也可以用公式法进行验证，其基本公式如下：
购买商品和接受劳务支付的现金=(主营业务成本+其他业务支出-不属于购买商品和接受劳务的成本和支出)×1.17+存货(期末-期初)+应付票据(期初-期末)+应付账款(期初-期末)+预付账款(期末-期初)。
使用此公式时还应剔除以下因素: (1)应付及预付款项中的工程及设备款; (2)应收票据、应收款项抵付的应付款和核销的应付款; (3)经营性外币应付及预付款中产生的汇兑收益(减: 损失); (4)应付票据中包含的利息。如果用公式法得出的数据与企业的报表数有重大差异，也应查明原因作出处理，并在底稿中作出记录。
4. 支付给职工以及为职工支付的现金。本项目可以根据企业职工人数及年人均工资进行分析性复核，如果有重大差异，则必须查明原因作出处理。
5. 支付的其他与经营活动有关的现金。审核时应注意本项目是否大大低于管理费用和营业费用的合计数，如存在异常情况，应查明原因作出处理。此外，《股份制度》规定捐赠现金支出在本项目反映，但《新制度》规定在“支付的其他与筹资活动有关的现金”反映。
6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金本项目的基本验证公式如下：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=固定资产本期增加数-在建工程转入数-融资租入固定资产+工程物资本期增加数+在建工程本期增加数-本期资本化利息+无形资产及其他长期资产本期增加数+应付票据中的工程及设备款(期初-期末)+应付账款中的工程及设备款(期初-期末)+预付账款中的工程及设备款(期末-期初)+其他应付款中的购买长期资产款项(期初-期末)-应收票据抵付工程及设备款。
使用此公式应注意：(1)根据《股份制度》的规定，以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出(《现金流量表准则》及《新制度》均未对此作出规定); (2)外币应付及预付工程款产生的汇兑收益(减: 损失)及应付票据中的利息，应予剔除；(3)《现金流量表准则》和《准则指南》中均未提及开办费以及其他长期待摊费用的列示问题，笔者以为这两项费用的性质与待摊费用类似，应按其具体内容分别列入“支付给职工以及为职工支付的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”等项目中。
现金流量表补充资料中若干项目的审计
1. 预提费用的增加(减：减少)=经营性预提费用(期末-期初)。注意预提利息不属于经营活动(已包括在财务费用中)，在此应予剔除。
2. 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减: 收益)和固定资产报废损失。在审核时应注意这两个项目的区别，如果固定资产的处理经过“固定资产清理”科目核算，则该收益和损失应列示于“处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失”；如果固定资产的处理经过“待处理固定资产净损失”科目核算，则该收益或损失应在“固定资产报废损失”中列示。
3. 财务费用=利息支出+筹资活动支付的金融机构手续费-汇率变动对现金的影响额+筹资活动(如外币借款等)产生的汇兑损失(减：收益)。
4. 投资损失(减：收益)。审核时应注意本项目应剔除计提的各项投资准备，因投资准备已在计提的资产减值准备中反映。
5. 存货的减少(减：增加)。注意在建工程领用存货和用存货换入固定资产等不属于经营活动范畴，应予以剔除。
审计合并现金流量表的注意事项
1. 关注集团内部票据结算业务现金流量的列示问题。如果集团内部存在票据贴现业务，则应在期末编制合并现金流量表时进行抵销。具体分为两种情况: 一种是期末票据已经到期付款，则应抵销双方“销售商品、提供劳务收到的现金”和“购买商品、接受劳务支付的现金”，差额(即票据贴现利息)作为利息支出列示在“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目中; 另一种是期末票据尚未到期付款，则一方企业收到的票据贴现款净额在合并现金流量表中应作为筹资活动的现金流量列示，具体可列在“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目中，并在会计报表附注中充分披露。
2. 关注合并会计报表范围变化情况下现金流量的列示问题。在实务当中，经常存在这样的情况，某一被投资公司上年未纳入合并会计报表范围，本年由于增加投资等原因又纳入了合并会计报表范围。由于该被投资公司非新设公司，其货币资金存在期初数，而对被投资公司货币资金期初数在合并现金流量表中怎样列示，目前并无明确规定。笔者以为，可以参照《现金流量表准则》的有关规定，将该被投资公司的货币资金期初数列示在合并现金流量表的“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中。
几点建议
1. 要高度重视现金流量表与本期资产负债表、利润表、报表附注以及上期报表之间存在的内在勾稽关系。审核时应关注现金流量信息与其他财务信息特别是会计报表附注是否相符，本年的现金流量信息与上年的现金流量是否存在内在的勾稽关系。
2. 建议将审核现金流量信息作为每个报表项目审计的必备程序。现行的审计工作底稿将现金流量表审计作为一项综合审计程序单独进行，考虑到现金流量信息分散在每个科目中，建议在每个科目的审计程序中都增加关于现金流量审核的内容，以提高现金流量表审核的准确性。
3. 对一些准则、制度没有明确规定的特殊项目，提请企业在会计报表附注中充分披露，以利于会计报表使用者正确理解企业的现金流量信息。
怎么验证现金流量表的对与错
你计算出的“现金及现金等价物净增加额”加“期初现金及现金等价物余额”如果等于资产负债表中的“期末货币资金余额”就对了。
怎么验证现金流量表的对与错
验证现金流量表的对与错的方法：
一、从资产负债表上找到货币资金期末数和期初数(一般企业并无其它形式的现金现金等价物),把现金流量表最后面的现金的期末余额和现金的期初余额填上,算出现金及现金等价物净增加额.
二、再到主表上先填投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量这两大项:1.一般企业除固定资产无形资产增加减少外无其它形式的投资,这样看资产负债表分析固定资产及无形资产部分就行了:若无变化,就不管它了;若有变化,看看是否关扯现金及金额的多少.(要有其它投资,再看看其它投资项目就行了)2.筹资活动产生的现金流量主要于长期借款.财务费用这几个科目有关系,根据这几个科目分析填列就行了
三、上面做好后,现在可以倒挤出经营活动产生的现金流量净额了.(根据公式:现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量净额+资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额)
四、现在先不忙着去填经营活动产生的现金流量部分中各明细项目,而要先去填后面补充资料中从净利润开始推算经营活动产生的现金流量净额那部份,目的是为了进一步验证前面倒挤的经营活动产生的现金流量净额正确性.
1.此部分多数项目均可直接从资产负债表利润表上直接抄取或计算得出(如固定资产折旧.无形资产摊销.待摊费用减少或增加等等).
2.麻烦一点的是怎样确定经营性应收项目和经营性项目的范围,
（1）.应收账款.其它应收款一般均为经营性应收项目;
（2）.除短期借款.预提费用等科目外的流动负债科目均为经营性应付项目.
3.看看按昭此思路由净利润开始推算出的经营活动产生的现金流量净额是否正确:若不正确,先对经营性应收项目和经营性应付项目的范围进行微调;若还不正确,还要检查前面投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量计算是否有误.若正确,基本大功告成.
五、最后填经营活动产生的现金流量部分.
1.销售商品.提供劳务收到的现金(以一般纳税人为例)按主营业务收入+主营业务收入*17%+(或-)应收账款变动额计算.(若有其它业务收入也要算上)
2.先算出现金流入小计再倒挤出现金流出小计.
3.支付给职工以及为职工支付的现金以及支付的各项税费均可从账务上查出填上.
4.支付的其他与经营活动有关的现金=营业费用+管理费用-折旧部分-未支付现金的部分.
5.最后倒挤出购买商品.提供劳务支付的现金
怎样检查现金流量表编制正确
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怎么检验现金流量表编制的正确性
现金流量表的编制基础是收付实现制而资产负债表和损益表的编制基础是权责发生制，因此现金流量表与资产负债表和损益表的审计重点和内容应有很大的不同。由于权责发生制下，涉及到应收、应付、预提、待摊、计提折旧方法及存货计价方法的选择等一系列主观处理，使得资产负债表、损益表很容易受会计人员的主观影响，财务数据容易被人为伪造和操纵。因此，审计的关键是审查各项业务记录是否真实，对有关资料的处理是否公允、合理、合法。而在收付实现制下，确认财务数据的惟一标准就是现金的实际收付，不涉及任何主观判断。而且编制现金流量表所依据的会计资料，是经过审计的编制资产负债表和损益表的资料。因此，现金流量表的审计的关键是以下两方面内容的审查。
一、对被审企业基本情况的审查
进行现金流量表审计之前，应对企业有关基础工作和内部控制的健全性进行检验，它可使审计人员对企业的会计人员素质及会计核算情况有一个概括的了解，并进而判断现金流量表的可信赖程度，确定审计工作的重点。笔者以为可从以下几个方面着手：
（一）注意查阅以前年度现金流量表的审计情况审阅以前年度的现金流量表审计中是否存在重大问题，调阅前任注册会计师的审计工作底稿，了解以前年度现金流量表审计中存在的问题，再结合对被审计单位以下两个方面的了解，就可大致确定出审计工作的重点。
（二）关注管理当局的态度，了解企业会计人员的素质通过与企业管理当局和相关人员交谈，推断企业是否存在因财务状况不佳而不得不作假，粉饰现金流量表的可能。通过询问会计人员有关方面问题，了解企业会计人员的素质，了解负责编制现金流量表的人员是否精通现金流量表的有关原理和规定。如果企业的财务状况良好，企业财务人员专业水平较高，则企业现金流量表就比较值得信赖。相反，则现金流量表编制过程中可能存在的问题，需进行仔细审查。
（三）审查现金流量表编制的基础工作查看企业是否为编制现金流量表而进行了日常准备，如应收账款是否应编制现金流量表的要求，设置了“货款”和“增值税”两个明细科目。现金、银行存款日记账登记是否清晰、摘要及对方科目是否填写清楚。现金流量表所涉及的其他资料的登记是否清晰、完整。这些基础工作对于现金流量表的编制是非常重要的，如果这些工作不完善，将给现金流量表的编制带来很大的困难。
二、对现金流量表的具体审查
确定了审计重点后，下面从形式、内容、准确性几个方面谈谈对现金流量表的具体审计：
（一）审查企业现金流量表的格式、结构、列示方式等是否正确我国会计准则规定，企业必须用直接法编制现金流量表，并在附注中提供按间接法将净利润调整为经营活动产生的净现金流量信息。因此，任何企业都必须先采用直接法编制主表，按各主表中项目反映经营活动各类现金流量总额，再在附注中披露间接法下的调整信息。对于格式、结构，由于我国会计准则中，已有规范列示，因而不会有太大问题。应当注意的是，会计准则规定各项目都应以总额的方式列示。因为，一般情况下，现金流量的总额信息才能真正反映企业经济活动的本来面貌，能全面反映现金流量的规模和构成。因此，在审计现金流量表时，要注意对列示方式的审查。查实企业是否以现金流量总额的方式列示，防止以收抵支，按现金流入和流出相抵后的净额反映。当然对一些周转快、金额大、期限短的项目，按总额反映的意义并不大，按净额反映更为合理。比如代客户收取或支付的款项、证券公司代收的客户证券买卖交割资和印花税、银行发放的短期贷款和吸收的活期存款对等于金融企业应以净额列示的项目准则中也有明确规定。
（二）对现金及现金等价物内容的审查这是现金流量表审计中，应予重点审查的内容。因为现金及现金等价物是编制现金流量表的基础，它的确认标准是否合理，从根本上影响了现金流量表信息的相关性和真实性。对该问题的审查主要包括以下三个层次：
第一，审查该企业作为编制现金流量表基础的现金及现金等货物的组成内容中，是否都符合准则中规定的现金及现全等价物的标准，具有直接的支付能力。
对于现金及现金等价物的确认标准，在《企业会计准则——现金流量表》中已有明确规定。具体到每一个企业应就现金等货物的确认标准，作出明确规定，并在报表附注中加以披露。因此，审计人员应详细考查和分析被审企业现金及现金等价物的确认政策，审核其合理、合法性。对于现金及现金等价物内容的审查，关键是看其中是否包含了不属于现金及现金等价物的有关项目，如以下项目：
（1）不能支取的定期存款，不能列为现金而应列为投资。但提前通知生融企‘业便可支取的定期存款、定活两便存款及存款期在3个月以下的存款可视为现金。
（2）已冻结存款。企业不能对已冻结存款进行自由支配，不具有现金的特点，因此不属于现金及现金等价物的范围。
（3）专项基金专款。虽然，自93年会计改革以来，已基本取消了专项基金存款，但随着货币化住房改革的推行，企业存款中的住房公积金存款也具有专款专用的性质，企业不能自由支配，因此，该种存款不属于现金及现金等价物的内容。
关于现金及现金等价物的界定，是现金流量表审计中的一个重点内容，同时也是审计工作的难点。审查企业所规定的现金的内容时，不仅要考虑其是否符合会计准则的标准，而且要考虑其是否与企业的经营性质相符。例如：对于主要以短期流动投资为主的投资企业，可将所有项目都视为投资，而不是现金等货物。而对非专营投资的企业，则可视为现金等价物。
第二，审查企业编制现金流量表的基础是否与其在附注中所披露的现金及现金等价物政策所包合的内容一致。
第三，审计人员还应关注现金等价物的确认标准的一贯性，审查其前后年度是否保持一致。现金等价物确认标准的改变被视为会计政策的变更，应在报表附注中予以披露，并应揭示这种改变对现金流量的影响程度。
（三）注意审查现金流量表的内容是否全面现金流量表内容除包括表中的经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金的净影响额、现金及现金等价物的净增加额几个项目信息必须列示以外，附注中还要列示采用间按法将净利润调整为经营活动现金流量的信息、不涉及当期现金收支，但影响企业的财务状况或可能在未来影响企业现金流量的重大投资、筹资活动。例如：企业以承担债务形式购置资产、以长期投资偿还债务等。因为这些投资和筹资活动不涉及现金收支，但会对以后各期的现金流量产生重大影响。因此这类信息的披露，对信息使用者而言也非常重要。
（四）审查现金流量表编制的准确性对直接法下主表中的信息，可从以下几个方面考查其准确性：
1、对几个重要勾稽关系的验证
（1）现金流量表中现金及现金等价物净增加额一资产负债表中现金及现金等价物的期末与期初余额之差；
（2）主表中经营活动产生的净现金流量=附注中间接法下以净利润为起点调整出的经营活动净现金流量；
（3）经营活动产生的净现金流量+投资活动产生的净现金流量+筹资活动净现金流量+汇率变动对现金流量的影响=现金及现金等价物增加净额。
如果经验证，确定以上几个勾稽关系是正确的，则可基本认定现金流量表编制的正确性。
2、对现金流量表中的重要项目进行抽查验算。完成了对重要勾稽关系的验证，还需对一些重要的具体项目进行抽查验等。以进一步确认现金流量表编制的准确性。比如通过对“销售商品、提供劳务收到的现金”、“购买商品、接受劳务支付的现金”等重要项目的验算，如果结果与现金流量表中数据一致，是正确的，则可进一步认定现金流量表编制的重要方面没有错误。
3、对一些容易出问题的项目的审查和驻算。重点审查现金流量表中的“其他”项目的内容。审查被审企业是否以倒轧数填列。实践中一些企业在编制现金流量表过程中，往往在勾稽关系不符时，便将倒轧数记入“其他”栏内，以求得勾稽关系的平衡，而不是根据实际的业务内容来分析填列，因此，应对该栏所包括的内容及其数值的大小进行重点审查。
至于对报表附注中，以间接法反映的经营活动现金流量信息的审查，可将予以调整的各个项目与损益表或有关账簿资料相核对，如果核对的结果相符，县附注中调整出的最终结果，即现金流量净增加额与直接法下计算出的现金流量净增加额相等则可基本认定该部分信息的正确性。
完成了以上几个方面对现金流量表的审查，如果没有发现重大问题则可认定现金流量表信息的可靠性和正确性。将现金流量表、资产负债表、损益表的审计情况综合考虑，即可对被审企业整个财务报表情况出具审计报告意见。
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