合并报表中财务费用相互抵销怎么做账
抵销分录为:
借:债务类项目
贷:债权类项目
【注意】
1、若债券投资与应付债券进行抵销,可能会出现差额.贷方差额挤到"财务费用"里,借方差额挤到"投资收益"里.即,
(1)当应付债券摊余成本大于债权投资摊余成本时
借:应付债券(个报的摊余成本)
贷:债权投资(个报的摊余成本)
财务费用(倒挤的)
(2)当应付债券摊余成本小于债权投资摊余成本时
借:应付债券
投资收益
贷:债权投资
2、涉及坏账准备的,同样也要抵销(先抵期初数,再抵当年)
①首先抵销坏账准备的期初数:
借:应收账款--坏账准备
贷:未分配利润--年初【以未分配利润来代替损益科目--信用减值损失】
②然后将本期计提(或冲回)的坏账准备数额抵销,抵销分录与计提(或冲回)分录借贷方向相反.
借:应收账款-坏账准备【或相反】
贷:信用减值损失(原来计提)【因为是本期,所以不需要用未分配利润来代替损益科目】
3、涉及所得税的(有一定的难度,但非常重要,一定要掌握)
①首先抵销期初坏账准备对递延所得税的影响:
借:未分配利润--年初(期初坏账准备余额×所得税税率)【以未分配利润来代替损益科目--所得税费用】
贷:递延所得税资产
②然后确认递延所得税资产期初、期末余额的差额,
a.若坏账准备期末余额大于期初余额(原来补提坏账)
借:所得税费用(坏账准备增加额×所得税税率)
贷:递延所得税资产
b.若坏账准备期末余额小于期初余额(原来冲减坏账)
借:递延所得税资产
贷:所得税费用(坏账准备减少额×所得税税率)
内部商品交易的合并处理
(一)内部销售收入和销售成本的抵销处理
1、将本期内部商品销售收入抵销
借:营业收入(本期内部商品销售产生的收入)
贷:营业成本
2、将期末存货中未实现内部销售利润抵销
借:营业成本
贷:存货(期末存货中未实现内部销售利润)
3、次年,将上年初存货中未实现内部销售利润抵销
借:未分配利润-年初(年初存货中未实现内部销售利润)
贷:营业成本
(二)存货跌价准备的合并处理
1、抵销存货跌价准备期初数,抵销分录为:
借:存货-存货跌价准备
贷:未分配利润--年初【代替资产减值损失】
2、抵销因本期销售存货结转的存货跌价准备,抵销分录为:(因为个报上是借:存货跌价准备,贷:主营业务成本/其他业务成本)
借:营业成本【合报上要写报表项目,不能写会计科目】
贷:存货-存货跌价准备【同理】
3、抵销存货跌价准备期末数与上述余额的差额,但存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限.
借:存货--存货跌价准备
贷:资产减值损失(或相反)
合并报表怎么抵消和调整
合并报表怎么抵消和调整
答:合并财务报表在做抵销分录之前,首先要做调整分录.合并会计报表的编制过程和个别会计报表的编制过程并不相同,由于一笔抵销分录可能会同时涉及合并资产负债表项目、合并利润及利润分配表项目,所以合并资产负债表、合并利润及利润分配表并不是单独编制的,而是在一张合并工作底稿上同时完成的,不能孤立地加以看待.初次编制合并会计报表和连续编制合并会计报表的抵销分录在实质上并无区别,只不过初次编制合并会计报表要比连续编制合并会计报表少考虑抵销以前年度的项目.
1.对子公司的个别财务报表进行调整(调整分录).
(1)属于同一控制下企业合并中取得的子公司.对于属于同一控制下企业合并中取得的子公司的个别财务报表,如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整.
(2)属于非同一控制下企业合并中取得的子公司.对于属于非同一控制下企业合并中取得的子公司,除了存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况,需要对该子公司的个别财务报表进行调整外,还应当根据母公司为该子公司设置的备查簿的记录,以记录的该子公司的各项可辨认资产、负债及或有负债等在购买日的公允价值为基础,通过编制调整分录,对该子公司的个别财务报表进行调整,以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额.
2.将对子公司的长期股权投资调整为权益法(调整分录)
按照权益法调整对子公司的长期股权投资,在合并工作底稿中应编制调整分录.
3.编制合并报表时应抵销的项目(抵销分录)
(1)长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销.
(2)母公司与子公司、子公司相互之间持有对方长期股权投资的投资收益的抵销处理.
(3)内部应收账款与应付账款的抵销.
对于其他内部债权债务项目的抵销,应当比照应收账款与应付账款的相关规定处理.
(4)应付债券与持有至到期投资等金融资产的抵销.
(5)存货价值中包含的未实现内部销售利润的抵销.
(6)固定资产原价中包含的未实现内部销售利润的抵销.
编制调整分录和抵销分录的目的是什么?
会计抵销分录是连接个别会计报表与合并会计报表的桥梁与中介,在采用合并法编制合并会计报表时,必须经过抵销分录这个环节.正确处理内部会计事项,准确理解和编制抵销分录,是编制合并会计报表特别重要的一个环节.其目的则是消除内部会计事项对个别会计报表的影响,在此基础上编制企业集团的合并会计报表.
合并报表怎么抵消和调整?先要搞明白的就是调整和抵消不是一回事,也是业务处理中的不同阶段要做的,先搞清基本的概念,调整的顺序,再辅以课程和有经验财务的帮助,小编相信各位不论在考试还是实务中都会事半功倍的.
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