应该有这一步，项目发生在汇算清缴前，且假定税法允许调整所得税。即由此日后事项的产生，使得预计负债转换成了真正的负债，计税基础与帐面价值相同，即产生负债的损失税前允许扣除，使得应交所得税减少，所以应调减应交税费-应交所得税
预计负债 日后事项 应交所得税
借：应交税费—应交所得税 750 000
贷：以前年度损益调整 750 000
借：以前年度损益调整 750 000
贷：递延所得税资产 750 000
第一个问题实际上是要这两个组合在一起看的。
也就是说要减少这一部分的税金。
这里以前年度损益调整为所得税费用科目。
补充问题
借：递延所得税资产 75
贷：所得税费用 75
借：以前年度损益调整——所得税费用 75
贷：递延所得税资产 75
不是正好抵消吗。
按合同计提的技术服务费，到年底时，计提500万，实际支付200万，收到发票300万，汇算清缴时，怎么处理
你好！
1、汇算清缴时，按税法规定只能抵扣实际支付的200万元；
2、按照权责发生制计提的预计负债500万元，根据税法规定在实际支付时抵扣；
3、但是你收到300万元的发票，确实不好处理，按照实质重于形式的要求，也只能抵扣200万元；
4、你是作审计工作的，汇算清缴仅是你有指导的义务，不是你来调整！你调整的是不那些符合会计准则的处理。
仅代表个人观点，不喜勿喷，谢谢。
按合同计提的技术服务费，到年底时，计提500万，实际支付200万，收到发票300万，汇算清缴时，怎么处理
按所得税税法规定，一般是实际发生的成本费用才可以税前抵扣，由于计提500万，而实际索取到的合法成本费用凭证（发票）为300万，我认为应该按300确认为可抵扣金额，将200万由公司自己冲回。没有支付的100万，可以挂应付账款的。
最好由公司自己进行冲回，因为现在会计规定没有预提的概念了。
按合同计提的技术服务费，到年底时，计提500万，实际支付200万，收到发票300万，汇算清缴时，怎么处理
一般情况下所得税是不允许计提，如果确实是合同要求，可以挂应付小时帐款。
资产负债表日后事项中预计负债的问题
应该是递延所得税费用1 320吧！因为会计上将这笔预计负债当年确认，那么肯定会比税法不让确认的利润少，因此借的所得税会大于贷的应交税金，所以我认为应该是递延所得税费用！
借：以前年度损益调整 330
递延所得税费用 1 320
贷：应交税费—应交所得税 1 650
借：利润分配—未分配利润 1 330
贷：以前年度损益调整 1 330
个人意见，仅供参考！
预计负债 日后事项 应交所得税
因为当期应交所得税=（利润总额+纳税调增-纳税调减）*所得税率；
没有资产负债表日后事项之前，预计负债金额是需要调增纳税额的，也就是把“营业外支出”这部分费用从利润的抵扣额里扣除了，就会导致：
借：所得税费用 75
贷：应交税费-应交所得税 75
后来资产负债表日后事项，预计负债金额支付了，纳税上就不能扣除这部分“营业外支出”的抵扣额了，就得把“应交税费”的调整额给冲回，记做：
借：应交税费-应交所得税 75
贷：以前年度损益调整
预计负债 日后事项 应交所得税
sunbo0306 说得差不多，另外一个回答的人他自己都根本没整明白。期末其实都要做两笔分录
一笔是 当期所得税相关 借所得税费用 贷应交税费-应交所得税；一笔是 递延所得税
本来预计负债的300，在期末的时候，算当期应纳税所得额，是要调增的，但后面发生了资产负债日后调整事项，而且涉及损益，在汇算清缴之前发生，就要重新算应纳税所得额，也就是说当初的300可以在应纳税所得额减去，而且还能多减100（实际支付400），因此要作出这两笔分录
借：应交税费—应交所得税 250 000
贷：以前年度损益调整 （1 000 000×25%）250 000
借：应交税费—应交所得税 750 000
贷：以前年度损益调整 750 000
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